初级会计实务第一章资产一、二、三节.pptVIP

第一章 资产 考情分析 资产是六个会计要素中最重要的。每年这章所占的分数一般都在30分左右；从题型看，各种题型在这章均会涉及，尤其是计算题和综合题一般都会涉及本章的内容。 考生在复习过程中，对本章比较单一的知识点，如银行存款的核对等主要把握好客观题。而对于相对复杂的知识点，不仅要掌握好知识点本身，还要注意与其他知识的融会贯通。比如，应收账款与收入、增值税的结合，固定资产与长期借款的结合等。此外本章还涉及很多计算性的问题，如应收款项应计提的坏账准备，存货发出的计价，固定资产折旧等考生均应熟练掌握。 基本要求 （一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 （二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 （三）掌握其他货币资金的核算 （四）掌握交易性金融资产的核算 （五）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算 （六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查 （七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 （八）掌握长期股权投资的核算 （九）掌握固定资产的核算 （十）掌握无形资产的核算 （十一）熟悉长期股权投资的核算范围 （十二）熟悉固定资产的概念及确认条件 （十三）熟悉无形资产的概念、内容及确认条件 （十四）熟悉其他资产的核算 （十五）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产减值的会计处理 资产的概念：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产的分类： 1、按是否具有实物形态：有形资产、无形资产； 2、按其来源的不同：自有资产、租入资产； 3、按其流动性的不同：流动资产、非流动资产 第一节 货币资金 概念：货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 一、库存现金 概念：通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 内容：（一）现金管理制度 （二）现金的核算 （三）现金清查 （一）现金管理制度 1、现金的使用范围（P1） 2、现金的限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定；一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。 3、现金收支的规定 （1）收入现金应于当日送存开户银行 （2）不得“坐支”现金 （3）不得白条顶库 （4）不准谎报用途套取现金 （5）不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金 （6）不准用单位收入以个人名义存入储蓄 （7）不得公款私存、不得设小金库 （二）现金的核算 企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 （三）现金的清查 1.现金短缺： ①短缺现金（清查时）：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 ②责任人赔偿：其他应收款 ③无法查明原因：管理费用 2.现金溢余： ①清查时，现金溢余：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 ②应支付给有关人员：其他应付款 ③无法查明原因：营业外收入 二、银行存款 概念：是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 内容：（一）银行存款核算 （二）银行存款的核对 （一）银行存款核算 企业应当设置“银行存款”总账和“银行存款日记账”，分别进行企业银行存款的总分类核算和明细分类核算。 （二）银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项。 ①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额） ②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额） ③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额） ④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额） “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，根据未达账项，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。 【例】甲公司2007年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票4500000元，但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款