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2o13年1o月第434期 合作社专页 农村财务会计 代购代销业务会计处理 山东青岛市 李视友 根据2008年1月1日实施的 农 民 须首先明确的一个重要问题，本文对 专业合作社财务会计制度 (试行))) 此谈点粗浅认识。 (以下简称 制度 )的规定，合作社 一 、 委托代销商品的核算 与其成员发生的交易和为其成员提 供的服务，需要设置专门账户，单独 (一)账户设置 记录，分别进行核算。其中，合作社为 合作社在为社员提供服务的同 其成员提供的代购代销业务，是合作 时，也会开展委托外单位代销商品的 社为其成员提供的主要服务内容，因 业务。为了总括反映合作社委托外单 此，如何按照制度的规定进行此类业 位代销的各种商品的实际成本，合作 务的会计处理，是合作社财务人员必 社应当设置 “委托代销商品”总账。该 农村财务会计 合作社专页 第434期2o13年1o月 账户借方登记委托代销商品的实际成 借：委托代销商品 16000 本，贷方登记结转已经销售的委托代 贷：产品物资 16000 销商品实际成本，期末借方余额反映 (2)收到已销售400箱鸡蛋的代 合作社委托外单位销售但尚未收到代 销清单，确认收入时 销商品款商品的实际成本。 借：应收款—大润发超市 本科 目应按代销商品或委托单位 20000 等设置明细科 目，进行委托代销商品 贷：经营收入 20000 的明细核算。 (3)结转 已售商品的成本时 (二)主要账务处理 借：经营支出 16000 1．发给外单位销售的商品时，按 贷：委托代销商品 16000 委托代销商品的实际成本，借记 “委 (4)提取应付超市的手续费用时 托代销商品”科目，贷记 “产品物资” 借：经营支出 1200 等科 目。 贷 ：应收款一大润发超市 2．收到代销单位报来的代销清 l200 单时，按应收金额，借记 “应收款”科 (5)实际收到超市的销售款时 目，按应确认的收入，贷记 “经营收 借：银行存款 18800 科 目；按应支付的手续费等，借记 贷：应收款～大润发超市 “经营支出”科目，贷记 “应收款”科 18 800 目；同时，按代销商品的实际成本 (或 售价)，借记 “经营支出”等科 目，贷 记 “委托代销商品”科 目；收到代销 款时，借记 “银行存款”等科 目，贷记 应“收款”科 目。 例【1】某禽业合作社委托大润发