第四节 对账.pptVIP

第四节 对账 一、对账 对账按其范围可分为内部对账和外部对账;按其进行的时间，可分为平时对账和报告期期末对账;按其内容又包括账证核对、账账核对、账实核对。 (一)账证核对 账证核对，就是核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 账证核对必须注意两个环节。 1、严格凭证编号，按日控制核对 2、随时登账，随时查对 (二)账账核对 账账核对：是将各种账簿记录之间的的有关指标核对相符。每月末进行一次。具体核对内容包括： (1)所有总分类账户的借方余额合计与贷方余额合计核对相符。 (2)所有总分类账户的借方发生额合计与贷方发生额合计核对相符。 (3)总账中“库存现金”和“银行存款”账户期末余额应分别与库存现金日记账、银行存款日记账的期末余额核对相符。 (4)总分类账各账户的期末余额应与其所属明细分类账的期末余额之和核对相符。 (5)会计部门的各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管和使用部门的财产物资明细账的结存数核对相符。 (三)账实核对 账实核对是指各项财产物资和债权、债务等的账面余额与实存数额进行的核对。具体核对内容包括： (1) 现金日记账账面余额与库存现金实存数的核对。 (2) 银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对。 (3) 各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实有数核对相符。 (4) 各种应收、应付款项明细账账面余额与对方单位的账面余额核对相符。 【例题59·多选题】对账工作包括( )。 A.账簿记录与记账凭证核对 B.总账与明细账核对 C.总账与日记账核对 D.库存现金日记账与库存现金实存数核对 【答案】ABCD 【例题60·判断题】对账也包括账表核对。( ) 【答案】× 【例题61·多选题】对账的内容包括( )。 A.证证核对 B.账证核对 C.账账核对 D.账实核对 【答案】BCD 【例题62·多选题】账账核对包括( )。 A.总账与日记账核对 B.总账与明细账核对 C.会计账与保管账核对 D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对 【答案】ABC 【例题63·多选题】账实核对是指账簿与财产物资实有数额是否相符。具体包括( )核对。 A.现金日记账余额与现金实际库存数 B.银行存款日记账余额与银行对账单余额 C.各种财产物资明细账余额与其实存数额 D.债权、债务明细账余额与对方单位或个人的记录 【答案】ABCD 【例题64·多选题】账账核对包括( )的核对是否相符。 A.所有总账的借方发生额合计和贷方发生额合计 B.总账余额和所属明细账余额合计 C.现金日记账和银行存款日记账余额与其总账余额 D.银行存款日记账和银行对账单 【答案】ABC 【例题65·单选题】在下列有关账项中，不属于账账核对的内容是( )。 A.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对 B.银行存款日记账余额与其总账余额核对 C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对 D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对 【答案】A (一)划线更正法 划线更正法又称红线更正法，适用于：在结账前发现的账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证无误，可以采用划线更正法。即：纯属登账时文字或数字上的笔误。 更正方法是：在错误的文字或数字上划一条红线，在红线上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。划线时，对于错误的数字，应全部划红线更正，不能只更改其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。如张玲在记账过程中将“650”误写成“560”，发现后更改时应将“560”用单红线全部划去，再在红线上用蓝笔书写“650”字样，并在旁边加盖私章，不能只划去“56”两字。 (二)红字更正法 红字更正法又称红字冲账法，适用于对以下两种错误的更正： (1)记账后在当年内发现记账凭证中所记的会计科目错误【注意：也包括“记账方向错误”】，可以采用红字更正法。 更正方法是：先用红字填制一张内容与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，【在摘要中写明“冲销某月某日×字第×号错误凭证”】，然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。【在摘要栏内写明“补记某月某日账”】(即先用红字冲销错误分录，后用蓝字填制正确分录) (2)记账后在当年内发现记账凭证中所记会计科目无误【注意：也包括“记账方向无误”】，但所记金额大于应记金额【即：记账凭证中金额多记了】，从而引起记账错误。 更正方法及步骤： 按多记的金额用红字填制一张与原记账凭证应借、 应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记