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浅析企业内部会计控制的完善 学院:xxxxx学院 专业:会计与统计核算 姓名:xxx 指导老师：xxx 摘要：加强和完善企业内部控制，己成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。本文通过不断的分析，选取中美有代表性的文献作为研究脉络，在立足我国内部会计控制规范建设之现状的基础上，借鉴以美国COSO报告为代表的内部控制研究的先进理念，并结合我国的具体国情，致力于内部会计控制完善的研究。文章探讨了对我国企业内部会计控制的研究现状，主要内容和方法以及实施的必要性进行了分析；并通过剖析指出了目前企业内部会计所存在的问题；然后针对所存在的问题提出了完善企业内部会计控制的思路和措施，力图达到对我国的内部会计控制规范建设提出适当的建议之研究的目的。 关键词：内部会计控制 问题 措施 建议 随着我国加入WTO和市场经济的逐步深入，对企业自身管理水平和管理深度的要求越来越高，一个企业的成功首先是管理的成功。现代化企业要实现现代化的管理，必须要明确企业内部控制的目标，特别是内部会计控制目标。企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部会计控制制度,是指与保护财产物资的安全性，会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。它是内部控制的重要组成部分,对加强会计监督、提高会计信息质量,提高管理效率具有重要作用,也是衡量企业经营管理水平的重要标志。因此，对企业会计控制进行系统化的研究就显得尤为迫切 一、 我国企业内部会计控制 (一) 我国企业内部会计控制的现状 企业内部控制理论作为现代管理科学的产物，创立于20世纪40年代，到20世纪80年代，其理论体系已日臻完善，形成一定的系统性和规范性，在国际上被普遍应用，成为企业管理的重要组成部分。但在我国，长期以来受国家统一管理制度的影响，企业内部会计控制公司治理与内部会计控制制度的建立和推广目前尚处于起步阶段。由于控制的薄弱导致企业缺乏竞争优势、经营状况不断恶化，甚至倒闭的事时有发生。如何在我国建立现代企业制度的同时，配套建设内部会计控制制度，已成为当前企业管理迫在眉睫的问题。同时，为了保证内部会计控制制度的有效性，加强其外部监管，己经成为目前理论界关注和研究的热点问题。 （二）我国实施内部会计控制的必要性 1、有利于保证会计信息的真实性和可靠性 真实、可靠的会计信息是各方面科学决策的依据通过建立严格、规范的会计控制制度，就能在很大程度上防范错误和舞弊，监督和约束企业会计行为，保证各种信息的记录、归类、汇总等程序能够真实的反映企业生产经营活动的实际情况，及时发现并纠正各种错误，从而保证各种信息的真实性和可靠性。 2、有利于形成完善的内部牵制和监督约束机制 在新形势下，重视单位内部会计控制建设，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束单位内部涉及会计活动的所有人员，保证涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。这样就有利于堵塞漏洞，消除隐患，保护单位财产安全，防止舞弊，遏制与打击经济犯罪，促进市场经济的良性发展 3、有利于实现企业的科学管理 科学管理是现代企业制度的重要特征之一，包括科学的领导和组织管理制度在内的企业内部管理制度。健全会计控制制度能够处理好企业内部各部门人员之间的责、权、利关系，保证企业经营管理活动协调、有序的进行，从而有力地推动企业管理整体水平的提高，保证企业科学管理水平的实现。 4、有利于完善公司治理结构 会计控制有利于建立、完善公司治理结构，借助会计控制，能够起到约束委托、受托双方行为的作用。这样不但能规范经营者的行为，而且促使所有者采取一种“激励+约束”的控制方式，调动经营者管好企业的积极性，以削弱“内部人控制”完善公司治理结构。 5、有利于与国际惯例接轨 我国企业应重视内部会计控制制度的建设，借鉴国外己有的行之有效的现代管理方法，这也是适应加入WTO的客观要求。 二、 内部会计控制理论 (一)内部会计控制的主要内容 内部会计控制的主要内容，包括货币资金控制、实物资产控制、采购和付款控制、筹资控制、销售与收款控制、成本费用控制、对外投资控制、工程项目控制和担保控制等。 (二)内部会计控制方法 内部会计控制方法主要规定如何对内部会计控制内容进行控制的问题。基本规范借鉴国际惯例，结合中国的实际情况，明确了不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制、电子信息系统控制等控制方法。这些控制方法都是内部会计控制最基本的方法。此外，还有两种内部会计控制方法引起了研究者们的关注。 1、引入VAR控制技术。VAR是Value at risk的英文简称，可译作“处于风险中的价值”，即受险价值。VAR值就是在一定的持