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营业税改增值税学习资料 一、我国为什么要将营业税改征增值税 根据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税（2013）37号）精神，四川省将于2013年8月1日起开始在交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点工作。监理行业被纳入此次营改增范围。营业税改征增值税，主要是为了解决重复征税的问题。 二、应纳税额的计算 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。公式：计税方法：应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 1、销项税额是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。公式：销项税额=销售额×税率，销售额=含税销售额÷（1+税率） 2、进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。公式：进项税额=买价×扣除率 三、营业税改增值税对监理企业的税收负担会产生哪些影响 营业税改征增值税前，监理企业按照“服务业”税目缴纳营业税，计税依据为含税营业额，适用5%的税率。营业税改征增值税后，监理企业按照“现代服务业”税目缴纳增值税，计税依据为不含税销售额，适用6%的税率。 增值税属于增值额环节增税，我所收到应税收入开具增值税专用发票或普通发票计算增值税销项税，我所购买增值税应税物品和服务取得增值税专用发票计算增值税进项税，销项税减去进项税的余额就是我所每月应缴纳的增值税。因此在我所收入不变的情况下，取得多少进项税决定了我所的实际增值税税负水平。 四、向业主开具增值税发票的注意事项 增值税发票分为专用发票和普通发票两类，这两种发票的开具对我院销项税的计算都没有差别。 1、业主是增值税一般纳税人，可以开具增值税专用发票。提供给业主的有发票联和抵扣联2联，业主可凭增值税专用发票抵扣联上的进项税抵扣自身的销项税。 2、业主是增值税小规模纳税人和非增值税纳税人，只能开具增值税普通发票，因为对方取得增值税专用发票是不能抵扣的。 3、增值税发票一旦开具，无论是否收到款项，当月均需要计算增值税销项税。因此增值税发票的开具应在与业主已沟通充分的情况下才能开具，并尽量在当月收回款项。经办人开具增值税发票应在经营部对口管理人员处登记。 4、开具增值税专用发票需提供的信息如下：1、业主名称（全称）。2、纳税人识别号。3、地址及电话。4、开户行及账号。特别是增值税专用发票的开具，如果开具要素不齐全，业主取得后将有可能不能顺利认证进项税。开具增值税普通发票只需提供业主名称（全称）和纳税人识别号。 5、业主取得增值税专用发票可以抵扣自身的销项税，相当于现金使用，因此国家对增值税专用发票的管理极为严格（详细的可参阅《增值税专用发票使用规定 增值税一般纳税人 增值税小规模纳税人 备注 图文费用 6% 3% 　 审计、评估、法律顾问 6% 3% 　 软件服务、使用 6% 3% 　 购专利或非专利技术 6% 3% 广告、宣传、会议 6% 3% 　 网络使用 6% 3% 　 购置固定资产 17% 3% 生产经营类固定资产 汽车修理 17% 3% 　 汽油 17% 3% 以单位名义办理的加油充值卡，需实际消费后方能开具增值税专用发票。 印刷 17% 3% 　 设备维修及配件 17% 3% 　 办公用品 17% 3% 办公用品专营店 劳保用品 17% 3% 劳保用品专营店 非用于职工的清洁用品 17% 3% 　 办公用水电 17% 　 需单独办理水电表核算用量，职工用、食堂用均不允许抵扣 动产租赁 17% 3% 汽车租赁、设备租赁、鲜花租摆 六、应对措施 1、合理安排业务模式 营业税改征增值税后，监理企业应当合理安排业务动作模式，在购买材料、租赁机械等方面应当充分考虑并尽量取得增值税专用发票进行抵扣，以降低税收负担。 2、把握开票时间，谨慎开票。营业税改征增值税后，一旦开票，当月就必须缴纳增值税，这是和营业税最大的区别之一。因此增值税发票的开具必须在计量支付报表全部签字完成，且与业主充分沟通能及时支付时，经营部出具《开具发票通知单》，财务部凭《开具发票通知单》开具发票。增值税发票一旦开具，全国国税系统都要进行监控。 3、按时、足额报送成本。增值税专用发票有180天的认证期（自开票之日起180天内），超过该期限不能认证抵扣。当月取得增值税专用发票必须当月按时报回，当月涉及增值税专用发票的业务事项的相关票据汇总粘贴。