2013年秋- 纳税筹划形成性考核册答案.docVIP

2013年_纳税筹划形成性考核册答案 第二章 单项选择题? 负有代扣代缴税款义务的单位、个人是?（B）。? 实际负税人??B.扣缴义务人??C.纳税义务人??D.税务机关 ?2.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A）。? A.实际负税人??B.代扣代缴义务人??C.代收代缴义务人??D.法人。? 适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D）。? A.公司制企业??B.合伙制企业??C.个人独资企业??D.个体工商户 一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C）。? 定额税率??B.比例税率??C.超累税率??D.全累税率 税负转嫁的筹划通常需要借助（A）来实现。 ?A.价格??B.税率??C.纳税人??D.计税依据? 下列税种中属于直接税的是（C）。 ?A.消费税??B.关税??C.财产税??D.营业税? 多项选择题? 按照性质的不同，纳税人可分为（BD）。 ?A.扣缴义务人??B.法人??C.负税人??D.自然人? 纳税人筹划可选择的企业组织形式有（ABCD）。? 个体工商户??B.个人独资企业??C.合伙企业??D.公司制企业? 合伙企业是指（ABD）依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。? 自然人??B.法人??C.国家??D.其他组织 ?4.税率的基本形式有（BCD）。?? A.名义税率??B.比例税率??C.定额税率??D.累进税率? 税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（AC）的大小。? A.商品供给弹性??B.税率高低??C.商品需求弹性??D.计税依据形式? 判断正误题 1.（?√?）纳税人可以是法人，也可以是自然人。 2.（?×?）纳税人和负税人是不一致的。? 3.（?√?）个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。 4.（?×?）个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。 5.（?√?）当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻? 6.（?√?）税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。 7.（?×?）对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。 8.（?√?）税率常被称为“税收之魂”。? 9.（?√?）商品交易行为时税负转嫁的必要条件。? 10.（?√?）税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。 简答题? （一）纳税人筹划的一般方法有哪些？? 纳税人筹划与税收制度有着紧密联系，不同的税种有着不同的筹划方法。概括起来，纳税人筹划一般包括以下筹划方法：? （1）企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异，这给税收筹划提供了广阔空间。? 纳税人身份的转换。由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税人可以通过转换身份，合理节税。纳税人身份的转换存在多种情况，例如，增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的转变，增值税纳税人与营业税纳税人之间身份转变，都可以实现筹划节税。? 避免成为某税种的纳税人。纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合成为某税种纳税人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳。? （二）计税依据的筹划一般从以下三方面切入：? 税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。? 控制和安排税基的实现时间。 一是：推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未来支付税款的购买力。 二是：税基均衡实现。税基均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低税负。 三是：提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免税期间税基提前实现可以享受更多的税收减免额。? 合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税税负较轻的形式转化。? ? （三）.税率筹划的一般方法有哪些？? 比例税率的筹划。同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。筹划者可以通过分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。例如，我国的增值税有17%的基本税率，还有13%的低税率；对小规模纳税人规定的征收率为3%。通过对上述比例税率进行筹划，可以寻找最低税负点或最佳税负点。此外消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率，可以进一步筹划比例税率，使纳税人尽量适用较低的税率，以节约税金。? 累进税率的