陈淮博士经济时评个税调整诠释与辨析.pdfVIP

当前，关于调整个人所得税的议论 入“个税”征缴对象的范围。这个认识并 则的收入标准挂钩，例如最低工资标准、 正引起社会的普遍关注。人们对社会经 不正确。 最低生活费标准，而不应和平均工资挂 济关系及其调整尺度的认知向“税”这种 “个税”对社会收入分配结构的调整 钩。因为“免征”是一种政府、财政的经 市场经济的杠杆集中，应当说这是改革 手段主要体现在两个基本方面：一是规 济行为，带有社会救助的含义。当前很 进程中的一种极大的社会进步。但值得 定“起征点”，或叫“免征额”，即超过一定 多人指出，“个税”的“起征点”应当依照 指出的是，目前一些相关议论中对个人 收入水平才真正需要缴纳税款；二是实 纳税者的赡养负担不同而区别对待。这 所得税的认识仍颇多似是而非之处。 行累进税率，即收入越高，不仅纳税的绝 个意见是非常合理的。但这个原则恰好 “个税”应怎么调．该市场经济下的客观 对额高，而且收入中应税比重也越大。 只能在“免征额”与社会救助标准挂钩， 规律说了算。从客观规律出发，特对若 但值得指出的是，这两点不能简化为不 而不是和平均工资挂钩的基础上才能真 干认识误区有以下辨析。 对中低收入者征税和只对高收入者征 正体现出来。当然，参照的含义并非是 一、“个税”仅仅是调整公平的杠杆 税。有三点应当说清楚。 以“社会救助”标准为限。根据国际经 吗? 第一，“免征额”以下的收入部分不 验，一方面，“起征点”或“免征额”普遍要 无需争议是，个人所得税在市场经 等于不在“个税”征收范围。在个人所得 比社会救助标准高出一个相当的距离； 济条件下是一种公平税。这个税种的主 税的本来意义上，任何个人收入都在征 但另一方面，收入在社会平均工资水平 要作用是调整社会分配结构，维护社会 缴范围内。“起征点”、“免征额”其实都只 或偏下一些的人群仍要缴纳个人所得 公平。这在各国皆然，包括市场经济发 是一种容易理解的通俗说法，在真正的 税。事实上，在任何国家，工薪阶层都是 达的国家。但在我国，由于社会经济正 处于体制“转轨”时期，“个税”还承担着 一个非常重要的特殊性职能，这就是调 整个人(居民)与政府之间的经济关系。 在过去长期的计划经济体制下，人 们熟悉的观念是“国家养活人民”。那时 对涨工资的通行解释是“国家”拿出了多 少钱。其实，这是一种被颠倒了的社会 经济关系。在经济学意义上，“国家”是 一个虚拟的概念。国家自身不会创造出 任何社会财富，也不可能凭空有给社会 成员增加收入的能力。由于在原有计划 诠释与辨析 经济体制下的个人收入中必要公共开 支、社保、扩大再生产等部分已被扣除， 又由于在所有制上实行“一大二公”，分 配过程的体制性特征掩盖了国家与个人 之间的真实经济关系。市场经济应当还 这种被颠倒的经济关系以本来面目。这 个“本来面目”就是“人民养活政府”。 税赋意义上，所谓“起征点”或“免征额” 大多数。一个显然的道理是，如果把大 “人民养活政府”，或说“纳税人养活 以下的收入部分并非是不征税，而只是 多数人屏除在纳税范围之外，“人民养活 政府”，这在市场经济发达国家是一个不 适用税率是零。人们很容易理解，零税 政府”的经济关系是建立不起来的。 言而喻的事实，是社会普遍公认的经济 率不等于没有税率。 三、“个税”应当把“社会公平”一次 准则。但在我国，调整这样一个经济关 第二，适用“零税率”的收入标准只 调整到位吗? 系仍是当前深化改革、确立社会主义市 能与最低工资标准、最低生活费标准等 由于文化传统、历史、体制等多方面 场经济体制的关键之一。“个税”就是将 保持平衡。很多人认为，“起征点”应当