钟博士讲新会计准则现金流量表的编制.pdfVIP

Standards I准则解析 Interpretation 钟博士讲新会计准则 财政部2006年颁布的新《企业会计准则》体系内容繁多，新增内容理解难度较大。钟骏华博士将自己学习和研 究新准则的心得体会，撰写了系列文章，对新准则中的难点、重点问题进行归纳整理，对一些容易混淆的问题进行解 析。本刊特推出“钟博士讲新会计准则”栏目，分期和读者分享钟博士对新准则的理解。 现金流量表的编制 。文／钟骏华 钟骏华，1980年生，东北财经大学会计学博士。现任东北财经大学津桥商学院财会系副主任． 20岁时考取注册会计师资格，对会计实务兴趣浓厚，主讲‘高级财务会计)、注册会计师考试‘会 计)等课程，授课风格通俗易懂，尤其是把cP^‘会计课程中难点，重点、不易掌握的若干知识点 总结出简洁、通俗、易理解的核算方法，因而受到学员的广泛认可，在东北地区享有较高的知名度． 近几年主要研究新准则的应用，撰写了30多篇论文，全部发表在省级以上期刊． 现金流量表的编制，被许多读者认为是一个难点问题， 2．特殊项目的划分 原因在于会计准则采用。逆流式。的编制方式，即期末根据资 现金与现金等价物之间的转换不属于现金流量，例如， 产负债表，利润表和有关资料，对损益进行分析调整，还原成 企业用现金购买3个月内到期的国库券(交易性金融资产)．但 现金流量。在这种编制方式下，涉及到大量信息从权责发生制 国库券产生的利息属于。取得投资收益收到的现金”。 到收付实现制的转换，转换中应考虑的种种复杂情形往往难以 对于自然灾害损失和保险赔款，属于流动资产损失，列 穷尽，调增或调减的判断令人不胜其烦。本文介绍作者对编制 为经营活动；属于固定资产损失，列为投资活动。如果不能确 现金流量表的理解，以期对读者有所裨益。 。 指，则列为经营活动。 捐赠收入和支出，列为经营活动。如果特殊项目的现金 一．现金流量表的基础知识 流量金额不大，则列为现金流量类别下的。其他”项目，不单 (一)现金的范围 列项目。 现金流量表中的现金是指现金及现金等价物。 (三)现金流量表的编制方式 1．现金 现金流量表的编制方式有两种： 。现金”是指能够随时支取的货币资金。即货币资金扣 1．顺流式 除不能随时支取的银行存款后的部分． 平时账务处理时，将会计分录分为三类：第一类，借贷双 2．现金等价物 方都是现金科目的会计分录，这类会计分录反映现金各项目之 按现金等价物的定义，银行承兑汇票不属于“投资”， 间的增减变动，不会影响现金流量的增减变动。第二类，借 不能列为现金等价物。现金等价物应能在3个月内变现，即 贷双方都不是现金科目的会计分录，这类会计分录反映非现金 。购买日～处置日”不超过3个月。 各项目之间的增减变动，不会影响现金流量的增减变动。第三 (二)现金流量的分类 类，借贷双方一方是现金科目，另一方是非现金科目的会计分 1．三类活动的划分 录，这类会计分录反映现金项目与非现金项目之间的增减变 (1)经营活动，是指投资活动和筹资活动以外的所有交易动，必然影响现金流量的增减变动。 和事项。