民间借贷中的税收问题研究.pdfVIP

财经理论研究 2015年第2期 民间借贷中的税收问题研究 胡 杰 (西南政法大学经济法学院，重庆401120) [摘要]创新民间借贷的制度模式，促进民间借贷市场的规范运行，保障交易双方的合法权益，是民问借贷改革的重要 内容。囿于民间借贷主体和监管机构之间的信息不对称，致使大多数民间借贷游离于监管的边缘地带。以民间借贷的税收 问题为契机，转变传统的规制理念，将民间借贷逐步纳入税法调整视野，通过探讨民间借贷的课税主体、税种选择、税收激励 等问题，不仅可为国家利用税法诱导民间借贷资金流向提供新的范式，充分挖掘民间资本市场的潜能，而且可为监管或规制 机构提供丰富的民间借贷信息，增强对民间借贷市场的规制力度，扭转时下监管机构的被动监管局面，降低民问借贷的金融 风险，真正释放民间资本市场的潜力。 [关键词]民间借贷；税收问题；课税主体；税种选择；税收激励 [中图分类号]F812．42 [文献标识码]A [文章编号]2095—5863(2015)02--0060—08 民间借贷是民间金融的有机组成部分，是规范 据税法的基本原理，课税对象按照性质的差异可分 性金融的功能补足。民间借贷属于“灰色产业”，地 为商品、所得、财产三大类o[21有的学者认为，符合课 下运行，隐蔽性强，造成民间借贷主体与规制机构之 税实质的经济行为也属于课税对象的范畴。在民间 间的信息极其不对称。2014年3月1日，《温州市民借贷中，借贷主体涉及的课税对象主要是所得。例 间融资管理条例》(以下简称“《条例》”)及《实施细 如，在个人之间的借贷关系中，放贷人主要涉及利息 则》正式实施，客观上标志着民间借贷取得了合法的 所得，而借贷人主要涉及收入所得。在企业同个人 地位。据悉，《条例》实施后，温州民间借贷服务中心 之间的借贷关系中，涉及的课税对象则比较复杂。 12天内备案金额即超过亿元。民间借贷行业蓬勃 企业作为放贷人，可能涉及利息所得；若企业作为借 的发展，不仅有助于提高社会闲散资金的利用效率， 人方，则可能涉及企业所得。根据中国民间金融发 实现民间资本的优化配置[1]，而且有利于实现金融 展报告的数据分析，2011年中国家庭民间金融市场 资源的合理流动，促进金融体制的改革和创新。在 规模为4．47万亿，2013年中国家庭民间金融市场规 民间借贷“阳光化”的背景下，积极探索民间借贷的 模为5．28万亿，增长幅度达18％。同时，高息借贷 税收问题，既有利于加强国家对民间借贷市场的监 的资金规模超过7500亿元，年利率平均为 管，矫正民间借贷主体与监管主体之间的信息不对 36．2％。[3]民间借贷市场暗含的巨额所得收入，作为 称问题，又有利于增加国家财政收入，为民间借贷市 常规性的课税对象理应作为国家的重要税源。依法 场创造透明的信息环境，提供优质的金融服务。 对民间借贷主体的交易利益课税，有利于维护国家 一、民间借贷主体课税的现实背景 的税收利益，增加国家的财政收入。 (一)增加国家税源，维护国家课税利益 (二)降低交易风险，加强民间借贷规制 民间借贷作为重要的市场融资渠道，积聚了大 民间借贷属于“地下产业”，规制者缺少借贷信 量的潜在资本。随着民间借贷“不当性”标签的去 息获取的途径，因此，在实践中无法对民间借贷市场 除，民间借贷势必将逐渐进入税务机关的视野。依 进行实际的监管，极易诱发各种交易风险。法学视 [收稿日期]2014--06—04 [作者简介]胡杰(1988一)，男，四川洪雅人，西南政法大学经济法学院在读硕士研究生，从事财税金融法实务研究． 60 野下的民间借贷风险类型具体包括主体风险、用途 课税对象归属原理将借入方企业作为课税主体?根 风险、借据风险、担保风险、利率风险五类。[4]通过课 税方式能够将民间借贷主体纳入税务部门的监管视 规定④可知，对以企业名义从其他投资企业借款的 野之中，提升民间借贷主体的信息透明度，推进税务 期限超过1年，且又未用于企业生产经营的借款，应 行政机关与相关规制