事业单位内部会计控制要点及途径.docVIP

事业单位内部会计控制要点及途径中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）09-000-01 摘 要 事业单位内部会计控制的基本精神与着重点为，在执行经济业务时要保证业务的执行与管理部门的授权相符合，关乎经济活动的记录须有助于落实资产责任，定期将账面上的资产与实际资产相比较，发现差异，及时补救。因此，其控制要点应为，协调、监管与激励、预纠。实现途径包括不相容职务间分离控制设计，授权批准及会计系统控制等。 关键词 事业单位 内部会计控制 途径 构成会计控制的内容要点涉及保证财务与资产可靠性的程序和记录，以及相关的组织控制保障。事业单位内部控制的实现效果与要求，可着重的部分分述如下，在会计控制下，事业单位在执行经济业务时要保证业务的执行与管理部门的授权相符合，且关乎经济活动的记录须有助于落实资产责任。内部会计控制要求在关部门批准之下，相关人员才能接触资产，内部会计控制需要定期将账面上的资产与实际资产相比较，对比发现差异，及时采用补救措施。下文将就以上精神展开探讨。 一、事业单位内部会计控制的整体作用简析 （一）协调、制约与监督 事业单位内部会计控制能有效协调各方信息，利用信息优势实现各方控制，达到统筹协调事业单位各个职能部门与各个系统之间相互协作、相互联系的作用，从而使各个单位与部门组成一个有机整体，使各部门活动都在可控的范围之内。内部会计控制还有一个重要作用便是能有效预防风险，降低风险度，并在错误发生之前，可引导单位采取补救措施。内部会计控制可用于反映与监督事业单位运行状况，为单位管理者提供有效的管理措施、引导管理者做出正确的决策。 （二）激励、预防与纠正 内部会计控制能有效分析员工的自我优势与自我价值，激励员工为实现自身价值而努力工作，积极促使员工对单位的整体目标予以实现，在实现整体目标的同时，也努力发挥自身价值，实现个人目标，让事业单位目标更好与个人目标相结合，利用内部会计控制形成良好的激励机制。在激励的同时，内部会计控制能预见可能发生的错误，及时降低错误发生的可能性，并在错误发生时，得以快速纠正经营失误，使经营目标回归正确轨道。 二、事业单位内部会计控制的战略要点 （一）货币资金与固定资产模块 货币资金是企业在生产经营过程中必不可少的一部分，货币资金包括银行存款、货币资金、现金三部分内容，停留在货币形态的那部分资金便是事业单位通常所说的货币资金，对货币资金进行内部会计控制，需设立专门专职部门，专门负责货币资金的收支业务，一切货币收支按照预先设置好的会计记账凭证，对每日进出帐进行核实与检察。事业单位的财务处需配备专用保险柜，保证货币资金的安全，财务处对货币资金的安全负有很大责任，须保证资金安全，同时内部人员自身素质也影响着货币资金的安全。固定资产是有形资产，事业单位固定资产的购置分两种情况，一种是单位工作人员在需要购买时提出申请，一种是由上级部门统一购买，后经财务处报销，固定资产一般利用事业单位一定比例的经营收入去进行维护与更新。 （二）收款与付款环节 事业单位在进行收款这一项经济活动之时，需财务处及相关工作人员的作用，重点在合同订立过程中，与款项收回的路径中加强内部控制的作用，努力提升该项业务活动的作用与价值，符合相关规定，提升信用标准，加强会计内部控制，避免不必要的财产损失。付款是单位为开展某种经济活动，按照合理的程序支付一定款项、购置某种服务或商品的经济活动，该活动的展开涉及单位财务，单位需建立合理的会计控制程序去控制付款环节，降低单位的购置成本，完善事业单位的付款机制。 三、事业单位内部会计控制的实现途径 （一）不相容职务间分离控制设计 不相容职务指那些经个人包办容易发生错误或失职的业务，这样的业务如会计记录、业务经办、财产保管等，如果不对这样的业务实现分离措施，在这些职务间就极易产生舞弊现象，在事业单位内部，要形成权力制衡机制，使那些容易发生错误的职务之间形成相互制约、相互监督机制，降低错误发生率，提高职务整体道德规范，事业单位不相容的职务间要始终贯彻落实不相容职务相互分离的准则，形成职务间有效的制约权衡机制。 （二）授权批准与会计系统控制 事业单位在从事或办理一项会计业务时，需依据相关程序得到有效批准方可执行，在这种情况下，单位必须明确涉及财务与会计工作的相关授权工作，包括授权的程序、责任、范围等内容。单位一切工作人员都要在授权范围里执行业务、承担责任。会计信息能为管理者提供管理与决策的信息，会计系统控制是一种非常重要的内部控制方法，事业单位依照相关法律制度，制定符合本单位要求的会计制度，单位内部可充分发挥会计系统的控制与监督作用，落实会计人员责任与义务。 （三）预算与财产保全控制 实行预算制度，能够控