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事业单位内部会计控制研究摘要：二十一世纪以来，伴随着我国各事业单位突飞猛进的发展，其内部会计控制所发挥着的作用日益突出。近年来，我国相继颁布了一些关于内部会计控制的相关制度，推进了事业单位内部会计控制的发展。但是目前，事业单位的主观环境、管理体制都发生了巨大的变化，而财务会计内部控制制度建设普遍较弱，难以充分发挥其应有的职能，从而制约了事业单位的工作效率，影响了事业单位会计信息的真实性，不利于实现我国事业单位可持续发展。本文针对于内部控制的基本内涵、存在问题做出全面的分析与研究，并结合我国事业单位的各项经营管理实际状况，制定出相应的策略。 关键词：事业单位；内部控制；经营管理 一、前言 近些年事业单位因内部控制缺失暴露出不少问题，例如某事业单位基建工程内部控制存在漏洞，财务负责人员管理懈怠，忽略定期核对银行日记账和对账单，由出纳一人保管印鉴和现金支票，造成财务人员渎职套取账面资金携款私逃；某部门上级拨付专项资金未按预算使用，私自改变用途挪用专项资金去发放人员补贴；还有些单位在预算资金到位后不及时组织实施，为完成项目支付进度，串通施工单位签订虚假项目合同、虚列支出转移财政资金，为避开国库集中支付将预算资金化整为零使用等。这些问题的出现说明了单位内控管理严重失控，需要引起管理者的重视，及时纠正错误，建立适合自身发展需要的内部控制体制。 二、事业单位内部会计控制的基本内涵 总结而言，我国事业单位内部会计控制的基本内涵主要表现在五个方面：第一，资金活动的内部会计控制。即针对于货币资金收支和保管业务不断完善授权批准制度，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限，确保事业单位货币资金的安全。第二，采购与付款的内部会计控制。事业单位建立和完善采购与付款的会计控制程序，通过加强采购、验收以及付款等诸多环节的会计控制，在保障事业单位生产经营顺利开展的前提之下，最大程度上降低采购成本。第三，资产管理的内部会计控制。通过建立存货保管制度、存货盘点清查制度、发出和领用审批权限制度等，确保资产的安全完整。第四，工程费用的内部会计控制。构建健全的工程项目投资决策的责任制，进一步明确相关机构和人员的职责权限，加强项目预算、招投标以及质量管理等会计控制，进而，降低各种舞弊行为和决策失误率。第五，全面预算的内部会计控制。建立和完善预算编制工作制度，加强对预算执行的管理，促进全面预算目标的实现。 三、我国现行事业单位内部会计控制存在的问题 1.缺乏健全的业务流程内部控制制度 目前，我国相当一部分事业单位尚未构建起健全的业务流程内部控制制度，其主要表现在两个方面，一方面是，各项经济业务授权制度有待进一步健全与完善，以至于其权利分配的级次划分模糊不清；另一方面是事业单位会计岗位设置不够全面和人员的配置不合理，个别规模较小的单位会计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任。各职员的各项职责不明确，且执行力度相对薄弱，使得有效的业务流程内部控制制度流于形式，难以充分发挥其应有的职能。 2.缺乏完善的监督约束机制 完善的监督约束机制为确保事业单位内部会计控制顺利开展提供了基础保障。我国现行事业单位内部会计控制过程中存在着较多的漏洞，其记账人员、保管人员、经济业务决策人员以及经办人员实施其职能时具有较大的滞后性，尚未能够严格按照相关法律制度法规实施，若不加以监督约束，内部监督就无从谈起。而作为事业单位主要外部监督力量的财政、税务、审计部门大多偏重对财务资金的合法合理性进行监督，至于单位是否建立内部控制制度以及内控制度的执行情况则很少进行实质性监察。久而久之，势必将给事业单位带来巨大的损失，严重影响到事业单位的生存与发展。 3.预算管理及会计核算缺乏规范性 首先是预算编制比较粗糙，一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求, 仍是“实报实销”。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。 原始凭证管理是事业单位会计核算的重要组成部分，该部分为保障会计控制的高效性发挥着至关重要的作用。目前，大多数事业单位对原始凭证审核把关不严，表现为：发票的内容和应使用的发票不符，部分原始凭证是自制收据、外购收据或白条。另外还存在资金管理不规范，未建立和完善严格的资金授权、批准、审验等相关制度，大额现金支付现象严重。未严格执行固定资产定期盘存制度，会计科目设置不正确，收入支出不实，会计账、表编制的不完整，会计档案管理不规范等会计核算问题。 四、加强我国事业单位内部会计控制的有效策略 1.建立健全的内部会计控制制度 首先是不相容职务的分离控制：授权批准与业务经办