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加强我国公司内部审计初探摘要：内部审计是公司内部一种独立客观的监督和评价活动，是强化内部会计控制的一项基本措施。目前，我国大部分公司内部审计不能充分发挥其作用，因而需要进一步完善与发展．本文在对我国内部审计建立和发展过程中存在的问题分析的基础上，提出加强我国公司内部审计的措施。 关键词：内部审计　控制自我评估 一、目前我国公司内部审计存在的问题 (一)组建的非自愿性 我国企业内部审计的发展始于1985年，但当时的企业尚未真正成为自主经营、自负盈亏的商品生产经营者，更未成为严格意义上的独立法人实体与市场竞争主体，在企业内部也没有真正产生加强经营管理与实施内部控制的客观需要。因此形成了片面强调外向性服务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式。这是沿用计划经济条件下的内部审计的模式。 这种审计模式实际上导致了人们对内部审计在性质认定上的模糊，从而不利于甚至阻碍着内部审计理论与实务的发展。当时，不少公司及其管理当局对之很不理解甚至有抵制情绪，至今在有些公司内部审计仍难以融入其整体经营管理之中，其结果导致内部审计工作很难正常开展，更谈不上监督评价内部会计控制职能，从而不能充分发挥其应有的内向性服务的作用。这样，不仅不利于内部审计的健康发展，而且使之越来越不适应企业发展的需要。 (二)内部审计的客观性与独立性不强 审计的独立性，是审计监督区别于会计监督、财政监督等其他经济监督独具的本质特征，是审计能够有效发挥作用必备的条件。无论是外部审计还是内部审计，都具有独立性。内部审计的独立性既表现在其机构的隶属关系上，又表现在其职权的授予行使上，还表现在审计的客观性上。 现在，大多数公司内部审计机构设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，为管理经营者服务。其组织机构设置是平行于其他部门，或者隶属于财务部门，从形式上缺乏应有的独立性。调整理顺内部审计机构的隶属关系，合理设置独立的内部审计机构，是完善公司内部审计体制，确保内部审计机制有效运行的关键所在。 (三)内部审计没有充分发挥作用 我国仍有不少公司的内部审计仅局限于公司财务会计方面(审查)，而在内部稽查、评价内部会计控制制度是否完善和公司内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。如何发挥内部审计的作用，尤其发挥是其在评价内部会计控制方面的作用，是公司面临的一个重要课题。 由于我国现阶段公司内部会计控制普遍薄弱，市场公平竞争的环境不完善、公司建立完善内部会计控制没有内在动力、注册会计师职业道德水平和执业质量水平不尽如人意，且缺乏注册会计师对内部会计控制评价的执业标准的条件下，应充分发挥内部审计的作用。 二、完善我国内部审计的措施 (一)合理设置内部审计组织机构 内审机构怎样设置，直接影响到内部审计工作的独立性，关系到树立审计监督的权威性以及加大审计监督的力度。内部审计的组织体系及其与领导层的隶属关系主要划分为四种设置情况：(1)在董事会领导下，各职能部门之上，其独立性较强；(2)在总经理领导下，各职能部门之上，有一定的独立性；(3)在总会计师(或主管财务的副总经理)领导下，与其他职能部门同级，独立性较低；(4)在财务部门设置内审机构，几乎没有独立性。 在规范的法人治理结构下，应在董事会下设置内部审计委员会来统一管理公司的内部审计工作和协调外部注册会计师的审计工作。审计委员会一般由不参加董事会的外部董事组成，少数公司也有包括本单位一些业务部门的负责人或外聘专家参加，该委员会的组成须经董事会批准并成为其常设性机构。它从属于董事会领导并能直接向其报告工作，在组织中居于较高地位不受管理层和业务部门的干涉，能够独立地履行其职责。审计委员会的设立可以充分保证内部审计的独立性，从而形成相互制约、相互联系的严密的内部审计控制系统。在保证内部审计机构设置合理且具独立性的前提下，由内部审计来完成评价公司内部会计控制等工作。 审计委员会的建立可以在较大程度上提高内部审计的权威性和独立性，保障内部审计作用的发挥。内部审计机构作为审计委员会的工作机构，在董事会审计委员会的领导下，可以相对独立地、有权威地对公司的经营状况及公司的高级管理层进行审计监督，作为公司内部治理、内部控制体系建设的一个重要方面参与公司经营活动的全过程管理，充分履行检查、评价职能，而且还能独立地对各个控股子公司实行有效的审计监督。 (二)扩大内部审计的职能及作用 要确保内部控制制度被切实地执行并收到良好的效果，并能够随时适应外部环境的变化，就必须加强对内部控制的有效监督与客观评价。内部审计既是公司内部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量，因而其在强化内部控制方面应当发挥不可替代的作用。