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浅析中国企业内部控制问题和对策建议摘要：随着我国在国际商场上地位的不断增强，对企业的要求也越来越高，内部控制问题更是国内外关注的焦点。本文详细分析了我国企业内部控制存在的问题以及产生的原因，并提出相应可行的对策建议 关键词：企业 内部控制 作者简介：梁红一（1969-），河南禹州人，会计师，专业方向为财务管理和内部控制 【中图分类号】F275;F239.45 【文献标识码】A 【文章编号】1004-7069（2009）-04-0087-02 一、引言 随着经济发展的需要，国内外政府和企业都越来越关注企业的内部控制，欧盟为此曾在对近20个国家企业内部控制情况进行比较研究的基础上，提出了改进内部控制的基本原则、控制重点和政策建议，使得一场内部控制的“风暴”席卷欧洲大陆。健全有效的内部控制成为各国政府监管部门关注的重点。我国政府也逐渐将加强内部控制制度建设，作为是会计行业面临的重大而急迫的课题 二、我国企业内部控制存在的问题及原因分析 内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展的，我国企业内部控制的发展过程中存在的问题主要存在于以下几个方面： 第一，控制环境不理想。内部环境不完善主要表现在公司治理结构权责不分，导致内控组织虚设或根本没设；董事长与总经理重合；人事政策不相匹配；独立董事与内部审计形同虚设，管理理念和有效的约束、监督与激励机制尚未形成等 第二，控制活动不当。目前相当一部分企建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；部分企业没有建立内部审计机已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持 第三，信息沟通不畅。信息系统是指记录、处理、归纳、报告单位经济业务、保持相关资产、及所有者权益的记录及方法。信息系统不仅能够使经营者了解竞争对手的经济状况，财务成果，了解市场的发展变化，而且还应借助于财务报告等形式向社会提供必要的信息，主要是会计信息。内部控制不完善，会造成会计信息失真，违纪现象时常发牛，有的企业人员利用内控不严的漏洞，大量收受贿赂，贪污公款，挪用或盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票非法侵占企业资金，致使国有资产遭受重大损失 第四，监督弱化问题较严重。其主要表现:内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内部审计在本单位主要领导人直接领导下对其负责并报告工作。客观上造成内部审计为本单位利益服务的依附性，工作质量直接受单位领导的制约。内部审计的独立性也就只能取决于单位领导的认识水平和廉洁自律程度。外部监督乏力。政府监督和社会监督作为企业外部监督体系，也不尽如人意 结合我国企业发展的现状，我们可以将企业内部控制产生以上问题的主要原因总结为以下几个方面： 第一，管理者对内部控制制度缺乏重视 目前的企业中，有些并未建立企业内部控制制度，有些内部控制制度残缺不全，还有些企业有令不行、执法不严，应付外部审计。管理者的行动和权力失去制约，把本应由集体决定的权力独揽一身，尤其是财务方面更处处体现出管理者的主观意志，甚至往往出现了领导既批钱又管钱，会计兼出纳，采购和验收一个人等现象，违反财经法规，导致会计信息失真 第二，法人治理结构不完善 我国许多上市公司没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任，也还没有形成合理的人力资源管理机制。企业管理者的产生依然具有很强的政府色彩，这样产生的管理者习惯于用行政命令的方式治理企业，而不是管理企业 第三，考核奖惩机制不够健全 我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效，计划可能是好的，但由于没有人去考核、去检查或者说没有认真地去考核、去检查，而只是搞形式，走过场，其执行效果往往很差。无论制度多么先进和完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用，而且，内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正 第四，风险意识薄弱 从我国上市公司的现状来看，普遍缺少风险意识，不懂得企业财务节理知识，更缺乏有效的风险管理机制。导致不少上市公司应变能力和抗风险能力较差。主要表现在公司片面追求财务杠杆的运用，忽视经营风险，市场分析不充分，风险控制失效，以致影响了公司经营战略的及时调整 第五，信息与沟通系统不够完善 信息与沟通系统不够完善，缺乏应有的可靠性，其作用仅是传递信息的工具，沟通的效果不够明显，没有达到提高效率的目的。实际上，信息和沟通系统不仅能够协调各方利益，使各级管理者确保对自己责任范围的控