第六章 其他税收法律制度-土地增值税纳税清算.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第六章　其他税收法律制度 知识点：土地增值税纳税清算 ● 详细描述： （一）符合下列情形之一的，纳税人“应当”进行土地增值税的清算： 1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的； 2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的； 3.直接转让土地使用权的。 （二）符合下列情形之一的，主管税务机关“可以要求”纳税人进行土 地增值税清算： 1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目 可售建筑面积的比例在“85%以上”，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售 建筑面积已经出租或自用的； 2.取得销售（预售）许可证满“三年”仍未销售完毕的； 3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； 4.其他。　　 【记忆提示】应当进行清算的情形是纳税人的开发项目已经完全转让。 例题： 1.根据土地增值税的规定，纳税人符合下列情形之一的，主管税务机关可要 求纳税人进行土地增值税清算，该情形包括（）。 A.己竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售 建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积 已经出租或自用的 B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的 C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 D.直接转让土地使用权的 正确答案：A,B,C 解析：本题考核土地增值税的纳税清算。选项D属于纳税人应进行土地增值 税清算的情形。 2.2010年某房地产开发企业以拍卖方式取得土地进行住宅楼的开发，支付土 地出让金3000万元；住宅开发成本2800万元，其中含公共配套设施费用 500万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元（能够按转让房地产项目 计算分摊并提供金融机构证明)；当年住宅楼全部销售完毕，取得销售收入 共计9000万元；缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加495万元；缴纳 印花税4.5万元。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计 算扣除比例为5%。该企业计算土地增值税时准予扣除的项目金额为()万元。 A.6885 B.6889.5 C.8045 D.8049.5 正确答案：C 解析：准予扣除的项目金额 =3000+2800+300+(3000+2800)×5%+495+(3000+2800)×20%=8045(万元) 3.2010年某房地产开发企业以拍卖方式取得土地进行住宅楼的开发，支付土 地出让金3000万元；住宅开发成本2800万元，其中含公共配套设施费用 500万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元（能够按转让房地产项目 计算分摊并提供金融机构证明)；当年住宅楼全部销售完毕，取得销售收入 共计9000万元；缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加495万元；缴纳 印花税4.5万元。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计 算扣除比例为5%。该企业销售住宅楼应缴纳的土地增值税税额为()万元。 A.285.15 B.286.5 C.633.15 D.634.5 正确答案：B 解析：转让房地产的增值额=9000－8045=955(万元);增值额与扣除项目金额 的比率=955÷8045=11.87%,适用税率30%;应纳土地增值税税额 =955×30%=286.5(万元) 4.2010年某房地产开发企业以拍卖方式取得土地进行住宅楼的开发，支付土 地出让金3000万元；住宅开发成本2800万元，其中含公共配套设施费用 500万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元（能够按转让房地产项目 计算分摊并提供金融机构证明)；当年住宅楼全部销售完毕，取得销售收入 共计9000万元；缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加495万元；缴纳 印花税4.5万元。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计 算扣除比例为5%。根据土地增值税的相关税收法律制度，下列表述正确的是 ()。 A.取得土地使用权所支付的金额可以据实扣除 B.房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务 费用 C.房地产开发企业在转让