第六章 其他税收法律制度-烟叶税.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第六章　其他税收法律制度 知识点：烟叶税 ● 详细描述： 烟叶税是向收购烟叶产品的单位征收的税种，税负由烟草公司负担，征 收烟叶税不会增加农民负担，按照收购金额的一定比例征收的一种税。　　 （一）纳税人　　 烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内“收购烟叶的单位”。（包括 受委托收购烟叶的单位） （二）征税范围　　 包括：晾晒烟叶（包括名录内和名录外）、烤烟叶　　 （三）计税依据　　 收购金额+价外补贴（10%） （四）征收管理 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，具体指纳税人向 烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭证的当天。烟叶税在烟叶 收购环节征收。纳税人收购烟叶就发生纳税义务。 纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主 管税务机关核定。 对依照《中华人民共和国烟草专卖法》查处没收的违法收购的烟叶，由 收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。应纳税额以人民币计算 。 烟叶税由地方税务机关征收。纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主 管税务机关（指县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所）申报纳税。 例题： 1.下列关于烟叶税的表述中，正确的有（）。 A.烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶 B.烟叶税实行比例税率，税率为20% C.烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额 D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天 正确答案：A,B,C,D 解析：本题考核烟叶税的规定。 2.烟叶税实行比例税率，烟叶税的税率为（）。 A.10% B.15% C.20% D.30% 正确答案：C 解析：本题考核烟叶税的税率。烟叶税的税率为20%。 3.某烟草公司收购一批烟叶，支付给烟叶销售者的烟叶收购价款为10万元。 则该烟草公司应缴纳的烟叶税为（）万元。 A.1 B.1.1 C.2 D.2.2 正确答案：D 解析：本题考核烟叶税的计算。应纳税额=1OX(1+10%)X20%=2.2(万元）。 4.烟叶税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内申报纳税。具体纳税期限 由主管税务机关核定。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：本题考核烟叶税的征收管理。烟叶税纳税人应当自纳税义务发生之日 起30曰内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。 5.烟叶“收购金额”，是指纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款。 ( ) A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：烟叶“收购金额”，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和 价外补贴。 6.烟叶税是国家对从事烟叶生产以及收购的单位和个人征收的一种税 ( ) A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：烟叶税是国家对从事炯叶收购的单位征收的一种税。 7.王某在集市上收购烟叶。因此王某为烟叶税的纳税人。 ( ) A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：所称“收购炯叶的单位”，是指依照《中华人民共和国烟草专卖法》 的规定，有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托烟叶的单位。 8.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。“收购烟叶的当天 ”，是指( )。 A.向烟叶销售者付讫收购烟叶运输费用的当天 B.支付给烟叶销售者的价外补贴的当天 C.支付给烟叶销售者的烟叶收购价款的当天 D.向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天 正确答案：D 解析：“收购烟叶的当天”，是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或 者开具收购烟叶凭据的当天。 9.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申保纳税。纳税人应 当自纳税义务发生之日起( )日内申报纳税。 A.5 B.10 C.15 D.30 正确答案：D 解析：纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。 10.烟叶税的税率为( )。 A.0.15 B.0.2 C.0.3 D.0.4 正确答案：B 解析：烟叶税实行比例税率，税率为20%。 11.某单位的下列情况中，会