第六章增值税法律制度-“营改增”试点的税率.pdfVIP

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料 经济法（中级） 第六章  增值税法律制度 知识点：“营改增”试点的税率 ● 详细描述： （一）税率　 试点增值税一般计税方法下有四档税率，分别为17%、13%、11%、和 6%。具体规定如下：　　1.提供有形动产租赁服务，税率为17%；　　 2.提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%；　 　3.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%；　　 4.提供基础电信服务，税率为11%。提供增值电信服务，税率为6%；　 　 5.财政部和国家税务总局规定的应税服务，主要涉及跨境提供应税服务 的行为，税率零。　 （二）征收率　　 增值税征收率为3%，适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法 计税的特定项目，如公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬 运服务和收派服务。　　 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不 同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 例题： 1.下列关于“营改增”试点增值税税率的描述中，错误的是（）。 A.提供有形动产租赁服务，税率为17% B.提供邮政业服务，税率为11% C.提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6% D.小规模纳税人提供应税服务，税率为3% 正确答案：D 解析：小规模纳税人提供应税服务，“征收率”为3%。 2.根据“营改增”的规定，下列单位提供的服务中，属于应税服务的是 （）。 A.某单位聘用的员工为本单位负责人提供专车驾驶服务 B.某个体工商户为地震灾区无偿提供汽车运输服务 C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画 D.某出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 正确答案：D 解析：根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交 通运输业和部分现代服务业服务，属于非营业活动，不属于应税服务，因此 选项AC不属于应税服务；单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交 通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，但以公益活动为目的 或者以社会公众为对象的除外，选项B属于公益活动为目的的无偿提供，因 此不属于应税服务；选项D属于交通运输业应税范围中的陆路运输服务。 3.下列关于“营改增”试点地区增值税税率的描述中，错误的是（）。 A.提供有形动产租赁服务，税率为17% B.提供交通运输业服务，税率为11% C.提供广播影视服务，税率为6% D.小规模纳税人提供应税服务，税率5% 正确答案：D 解析：小规模纳税人提供应税服务，“征收率”为3%。 4.营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增的两档低税率 是（）。 A.11%和3% B.11%和6% C.6%和3% D.3%和0% 正确答案：B 解析：试点增值税一般计税方法下有四档税率，分別为17%,13%,11%和6%。 5.纳税人提供有形动产经营租赁服务的税率为17%，提供有形动产融资租赁 业务的，税率为11%。（ ）   A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：提供有形动产租赁服务的，税率均为17%。