第2章增值税法dg1.pptVIP

第二章;第二章 增值税法;一、 增值税的概念 二、 增值税的分类 三、 增值税的特点 四、 增值税的优点 ;——是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行的征税，所以称之为“增值税”。 ——我国税法增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 注意：计税依据——增值额，如何理解“增值额”;;二、增值税的类型;类\型;三、增值税的特点;价内税与价外税;四、增值税的优点;一、 增值税纳税义务人 二、 纳税人的分类及管理 三、 增值税的征税范围 四、 征税范围的特殊规定;一、 增值税纳税义务人;二、纳税人的分类及管理;一般纳税人和小规模纳税人的划分标准 1、会计核算制度是否健全：能否按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 2、经营规模大小：年应税销售额 划分的目的在于加强增值税专用发票的管理;（一）小规模纳税人的认定;特殊规定 年应税销售额高于规定标准的 个人（除个体经营者以外的其他个人） 非企业性质单位 不经常发生增值税应税行为的企业 按小规模纳税人纳税;练习 按规定，下列项目中必须被认定为小规模纳税义务人的是（ ） A、年不含税销售额在70万元以上的从事货物生产的纳税义务人 B、年不含税销售额在70万元以下的从事货物批发的纳税义务人 C、年不含税销售额在80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税义务人 D、年不含税销售额在50万元以下，会计核算制度健全从事货物生产的纳税义务人;（二）一般纳税人的认定 一般规定 会计核算健全 年销售额高于细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。;（三）一般纳税人与小规模纳税人的管理;三、增值税的征税范围; 2、提供加工、修理修配劳务是指有偿提供相应的劳务服务性业务。 提供劳务的行为一般征收营业税而不征收增值税，只有加工、修理修配劳务缴纳增值税。 加工是指受托加工的货物，即由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配劳务是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的劳务。 3、进口货物 进口货物是指纳税人从我国境外进口国外、境外所生产、制造的应税货物。 ;四、征税范围的特殊规定;（二）属于增值税征税范围的特殊行为;对4）－8）的总结：凡是自产或委托加工的货物，无论对内以外一律视同销售；凡是外购的货物，只有对外使用时才视同销售，对内使用时不视同销售。 ; 甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是（ ）。 　　A.将货物交付给位于乙市的某商场代销 　　B.销售乙市某商场的代销货物 　　C.将货物移送B店销售 　　 D.为促销将本店货物无偿赠送消费者 ;【多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。 A.将自产的货物用于非应税项目　　 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人　　　 D.将购买的货物用于集体福利 ; 2、混合销售行为;例： 销售空调的厂商，在销售空调的同时提供安装； 电话局提供电话安装的同时销售电话机。 税务处理——依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税，即只交一种税。 ;增值税暂行条例实施细则规定：;练习： 某建筑工程公司承包一项工程，工程劳务收入500万元，另为该工程提供装饰材料价款100万元。应征哪种税？ 解：（1）属混合销售行为 （2） 建筑公司不是从事货物生产销售的企业，应征收营业税。 应纳税额＝（500+100）×3%; 3、兼营非应税劳务行为;税务处理——依据纳税人的核算情况，判定是分别征税还是合并征税。分别核算，各自交税；未分别核算，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。;在苏宁买电视机，并且50元运输费给你送到家，这就是混合销售行为；机场提供运输服务并附设商场销售货物，它们之间是彼此各自独立的，并不是从属关系，所以是兼营非应税劳务行为。 ;《增值税暂行条例》规定的免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品；【提示】农业生产者自产自销的初级农产品（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用物品；;【单选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是