会计第七章案例.ppt

新编会计学原理 ──电子教案 第七章 会 计 账 簿 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 会计账簿的规则 第一节设置和登记会计账簿的意义和会计账簿的种类 一、设置和登记会计账簿的意义 （一）会计账簿的概念 会计账簿是以会计凭证为依据，对各项经济业务进行全面、连续系统地记录和核算的簿籍，是由专门的格式及一定形式联结在一起的账页所组成。 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。 （二）设置和登记的意义 1．可以系统、完整归纳和积累会计核算资料，反映企业经营管理全貌。 2．可以为会计检查提供依据，便于检查核对企业财产物资情况 3．可以为编制会计报表提供依据。 在前面两章研究个别经济业务核算方法和个别账户内容、结构和用途的基础上，从具体到一般研究同类账户的内容、结构和用途，是对账户和复式记账的进一步深化，其目的在于掌握各类账户在核算指标方面的规律性，以正确运用账户登记经济业务和提供的数据资料。 二、会计账簿的种类 1．序时账 序时账亦称日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，用以反映某类经济业务随时间变化的情况。 按登记业务范围或内容不同 ① 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。包括“现金日记账”和“银行存款日记账”。 ②特种日记账：是专门用来记录某一特定项目经济业务事项的日记账。 通常各单位仅对现金和银行存款的收付业务设置现金日记账和银行存款日记账，以便加强货币资金的管理。 2．分类账 （１）总分类账，简称总账，根据总分类科目设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括地反映全部资金增减变化和结存情况的账簿。 （２）明细分类账，是根据明细分类科目设置账户，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的账簿。 3．备查簿 备查簿也称辅助账，是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。 备查簿主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项。如“租入固定资产登记簿”等。 备查簿只是对账簿记录的一种补充，它与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。 1．订本式账簿 将一定数量的账页在使用前就排好页次并装订在一起的账簿。 优点：账簿固定账页，可以防止账页散失或任意抽换，保证账簿的完整性。 缺点：预留账页数量同实际需用账页数量往往不一致，账页不足影响记录的连续性，账页过多又造成浪费。 适用范围：常用于设置总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 2．活页式账簿 将一定数量的账页按一定顺序装在账夹内，并可根据需要随时加入和取出部分账页的账簿。 优点：能根据经济业务的发展变化，可随时增减部分账页，使用灵活，便于分类计算和汇总，有利于核算；多余的空白账页可以取出，防止浪费。 缺点：账簿账页分散，容易丢失或抽换，在使用时应有账户记录和编号，会计年度结束后应装订成册，妥善保管。 适用范围：活页账常用于明细分类账。 3．卡片式账簿 将一定数量卡片式的账页，按一定顺序码放在卡片箱内，并可根据需要随时加入和抽取的账簿。 优缺点：这种账簿的优缺点与活页账相同。 适用范围：适用于设置固定资产、低值易耗品等使用时间长，但日常记录少的明细账。 第二节 会计账簿的设置和登记 普通日记账 是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记全部经济业务发生情况并确定会计分录的账簿，又称“分录簿”。 普通日记账（分录簿） 现金日记账是由出纳员根据现金的收款凭证和付款凭证，按照经济业务发生时间顺序逐日逐笔进行登记。 目的：随时掌握现金的收支动态和结存，便于检查现金收支业务，防止发生差错以保护现金的安全。 现金日记账的格式：一般采用“三栏式”，基本结构为“收入”、“支出”和“结余”三栏。其基本格式如下表所示： 现金日记账的登记方法 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。 每次收付后，随时结出账面余额。 至少每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额。 并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。 表7-2 表7-3 表7-4 2、银行存款日记账的设置 银行存款日记账应按每一种存款分别设置，由出纳员根据审核后的银行存款收、付款凭证逐日逐笔序时登记。 其格式一般有“三栏式”和“多栏式”。 银行存款日记账格式 银行存款日记账的登记方法 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。