会计基础—第八章—新案例.ppt

三、一般步骤（图示如下） ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ 四、特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。一般采用通用记账凭证，但也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的专用记账凭证。 五、优缺点 优点： 1、减轻登记总账工作量，并可以起到试算平衡的作用 2、简明易懂，方便易学 缺点 1、科目汇总表不能反映账户对应关系 2、不便于查对账目 六、适用范围-----经济业务较多的单位。 * 账务处理程序 第八章 ———龙飞教育 联系电话:0752-7668907 第一节 记账凭证账务处理程序 账务处理程序的概念： 又称会计核算组织程序或会计核算形式，指会计凭证、会计账薄和会计报表相结合的方式。 我国目前财务会计实务中常用的三种账务处理程序： 1、记账凭证账务处理程序 2、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序 这三种账务处理程序的区别在于：登记总分类账的依据和程序不同。 第二节 记账凭证账务处理程序 一、一般步骤 记账凭证处理程序的一般步骤是： 1、根据原始凭证填制汇总原始凭证 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款和转 账凭证，也可以填制通用记账凭证； 3、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存 款日记账。 4、根据原始凭证填制汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细 分类账； 5、根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6、期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的 余额与有关总分账的余额核对相等； 7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。 原始凭证 汇总原始凭证 ① ② 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 ⑶ ⑤ ⑥ ⑦ ④ ⑥ 一般步骤 图示如下 （一）特点 即：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是会计核算中最基本的账务处理程序，其他两种账务处理程序都是以它为基础根据经济管理的需要发展而成的。 （二）优缺点 优点：1、直接根据记账凭证登记总分类账，能体现出简单明了，易于理解； 2、总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 缺点：1、登记总分类账的工作量较大 2、不适用于经济业务较多、经营规模较大的企业。 （五）适用范围------规模较小、经济业务量较少的单位。 二、记账凭证账务处理程序的内容 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证的编制方法 概念：是指对一段时期内同类记账凭证进行定期汇总而编制的记账凭证。分为 汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 （一）汇总收款凭证的编制方法 最好是“一借一贷”和“一借多贷”，不宜“多借一贷”或“多借多贷”。 应按“库存现金”、“银行存款”科目的借方分别设置，按其对应的贷方科目分设专栏； 根据现金收款凭证和银行存款收款凭证，定期（一般为5天或10天）汇总填列一次，每月填制一张； 月末，结算出汇总收款凭证中各贷方科目的合计数，将其填入银行存款（或库存现金）总账借方的同时记入到各对应总账科目的贷方。 ④ 对于从银行提取现金和将现金存入银行的两种业务，由于只编制付款记账凭证，则应分别在其相应的汇总付款凭证中加以汇总，并据以记入库存现金、银行存款总账。 【例】龙华公司2011年6月1—10日发生以下现金收款业务：（以记账凭证中的会计分录表示） （1）借 库存现金 4500 （2）借 库存现金 7800 贷 其他应收款 4500 贷 其他业务收入 7800 （3）借 库存现金 5000 （4）借 库存现金 60000 贷 应收账款 5000 贷 其他业务收入60000 （5）借 库存现金 6000 （6）借 库存现金 18000 贷 其他应收款 6000 贷 其他业务收入18000 操作：按 “库存现金”科目的借方设置汇总收款凭证，按其对应的贷方科目“其他应收款”、“其他业务收入”和“应收账款”进行汇总： 其他应收款：10500（4500+6000） 其他业务收入：85800（7800+60000+18000） 应收账款：5000 根据汇总结果，填入“汇总收款凭证”中，其格式和汇总结果如下： 汇总收款凭证 单位：元 借方科目：库存现金