审计学原理与实务（王生根）项目1 - 认知审计.pptVIP

项目一 认知审计 职业能力目标 能了解西方注册会计师审计的起源与发展； 能了解注册会计师审计监督体系； 能知道注册会计师管理制度； 掌握注册会计师协会会员职业道德守则，对违反职业道德的行为会作出判断； 能分清注册会计师法律责任； 掌握审计目标，能根据管理层认定写出具体审计目标； 能了解总体审计策略和具体审计计划。 一、任务引例 英国南海股份公司审计案例 审计的起源与发展 英国“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。公司经营十年，业绩极其一般。1719年至1720年之间，该公司趁股份投机热在英国方兴未艾之际，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。1719年，南海公司股价114英镑，到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格飙升至1050英镑，公司老板决定以高于面值数倍的价格发行新股。一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。 英国南海股份公司审计案例 审计的起源与发展 英国南海股份公司审计案例 审计的起源与发展 一些经济学家已意识到这种投机行为将给国家经济带来的严重危害，呼吁政府尽快采取措施。英国议会为制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，一些公司随之被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中所持有股票。股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月“南海公司”股价跌至124英镑。年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后，“南海公司”宣布破产。 典型工作任务一 审计的起源与发展 英国南海股份公司审计案例 审计的起源与发展 “南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人。数以万计的股东及债权人蒙受损失，当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出了严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。英国议会面对舆论压力，为平息“南海公司”破产引发的风波，于1720年9月成立了由13人组成的特别委员会，秘密查证“南海公司”破产事件。在查证过程中，由于涉及到许多财务问题及会计记录，特别委员会特邀一位精通会计实务的会计师，此人名叫查尔斯?斯耐尔。 英国南海股份公司审计案例 审计的起源与发展 它原为一所名为彻斯特．莱恩学校的教师，教书法及会计。查尔斯通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年提交了一份名为“伦敦市彻斯特．莱恩学校的书法大师兼会计师对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”，指出南海公司的财务报告存在着严重的舞弊行为、会计记录严重不实等问题。但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的看法。 英国南海股份公司审计案例 审计的起源与发展 议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希．布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。其中一位叫乔治．卡斯韦尔的爵士，被关进了著名的伦敦塔监狱。而且在通过的《泡沫公司取缔法》中，对公司的成立进行了严格的限制，只有取得国王的御笔，才能得到公司的营业执照。事实上，股份公司的形式基本上名存实亡。 英国南海股份公司审计案例 审计的起源与发展 直到1828年，英国政府在充分认识到股份有限公司利弊的基础上，通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足，予以制约，才完善了这一现代化的企业制度。据此，英国政府撤消了《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。 英国南海股份公司审计案例 审计的起源与发展 随后，为保护投资者和债权人的利益，监督股份公司的经营管理，英国议会于1844年颁布了《公司法》，规定股东公司必须设置一名以上的监事来审查会计账簿和报表，并将审查结果报告给股东。1856年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司可以从外部聘请会计师办理审计业务。该法案使公司有聘请外部注册会计师（以下简称CPA）的选择权，其间，英国政府对一批独立会计师进行了资格确认，从而有力地促进了独立会计师的发展。 英国南海股份公司审计案例 审计的起源与发展 一些经济学家已意识到这种投机行为将给国家经济带来的严重危害，呼吁政府尽快采取措施。英国议会为制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，一些公司随之被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中所持有股票。股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月“南海公司”股价跌至124英镑。年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后，“南海公司”宣布破产。 二、知识准备 1.西方CPA审计的起源与发展 审计的起源与发展 审计的产生离不开特定的审计环境，所谓审计环境，是指与审计的产生、形成和发展密切相关，并决定着审计思想、审计理论、审计实务以及审计发展水平的客观历