审计学原理与实务（王生根）学习情境1 - 审计环境认知-学习子情境1.pptVIP

全国国家示范性高职院校会计专业课程开与资源库建设 制作者名称：陆小虎 江苏经贸职业技术学院 2011年3月 职业能力目标 按照2010年度CPA全国统一考试大纲——专业阶段考试的要求，各情境职业能力目标分为： “熟悉→掌握→熟练掌握”三个层次要求。 通过本情境学习，要求学生熟悉审计环境，掌握构成CPA知识主体的基本原理和内容，同时要求学生在职业环境中，合理、有效地运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决基本的实务问题，达到专业知识理解能力等级（以下简称1级能力）和基本应用能力（以下简称2级能力）。 职业能力目标 专业能力 了解西方注册会计师审计的起源与发展 了解中国注册会计师审计的演进和发展 知道注册会计师管理制度 认清注册会计师法律责任 知道注册会计师执业准则 掌握注册会计师协会会员职业道德守则 掌握审计目标 了解风险导向审计流程 职业能力目标 社会能力 能说出审计与经济社会发展的关系 能知道中国的会计师事务所的现状 能知道如何报考注册会计师执业资格 能说出现代审计的目标 职业能力目标 方法能力 能根据学习情境设计的需要查阅相关审计资料 能梳理出审计发展的主要过程 能上网自主学习审计知识与技能 一、学习子情境引例 1.审计与医生 审计的起源与发展 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。审计与医生非常相似. 一、本学习子情境引例 2.毕马威华振会计事务所选材择人标准 审计的起源与发展 链接视频1-1 一、本学习子情境引例 3.英国南海股份公司审计案例 审计的起源与发展 英国“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。公司经营十年，业绩极其一般。1719年至1720年之间，该公司趁股份投机热在英国方兴未艾之际，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。1719年，南海公司股价114英镑，到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格飙升至1050英镑，公司老板决定以高于面值数倍的价格发行新股。一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。 一、本学习子情境引例 3.英国南海股份公司审计案例 审计的起源与发展 一、本学习子情境引例 3.英国南海股份公司审计案例 审计的起源与发展 一些经济学家已意识到这种投机行为将给国家经济带来的严重危害，呼吁政府尽快采取措施。英国议会为制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，一些公司随之被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中所持有股票。股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月“南海公司”股价跌至124英镑。年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后，“南海公司”宣布破产。 一、本学习子情境引例 3.英国南海股份公司审计案例 审计的起源与发展 “南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人。数以万计的股东及债权人蒙受损失，当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出了严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。英国议会面对舆论压力，为平息“南海公司”破产引发的风波，于1720年9月成立了由13人组成的特别委员会，秘密查证“南海公司”破产事件。在查证过程中，由于涉及到许多财务问题及会计记录，特别委员会特邀一位精通会计实务的会计师，此人名叫查尔斯?斯耐尔。 一、本学习子情境引例 3.英国南海股份公司审计案例 审计的起源与发展 它原为一所名为彻斯特．莱恩学校的教师，教书法及会计。查尔斯通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年提交了一份名为“伦敦市彻斯特．莱恩学校的书法大师兼会计师对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”，指出南海公司的财务报告存在着严重的舞弊行为、会计记录严重不实等问题。但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的看法。 一、本学习子情境引例 3.英国南海股份公司审计案例 审计的起源与发展 议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希．布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。其中一位叫乔治．卡斯韦尔的爵士，被关进了著名的伦敦塔监狱。而且在通过的《泡沫公司取缔法》中，对公司的成立进行了严格的限制，只有取得国王的御笔，才能得到公司的营业执照。事实上，股份公司的形式基本上名存实亡。 一、本学习子情境引例 3.英国南海股份公司审计案例 审计的起源与发展 直到1828年，英国政府在充分认识到股份有限公司利弊的基础上，通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足，予以制约，才完善了这一现代化的企业制度。据此，英国政府撤消了《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司