审计学原理与实务（王生根）学习情境1 - 审计环境认知-学习子情境3.pptVIP

全国国家示范性高职院校会计专业课程开与资源库建设 制作者名称：陆小虎 学习领域课程名称 江苏经贸职业技术学院 2011年3月 审计概念 审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。审计的主体、客体，审计的基本工作方式和主要目标。 CPA执业准则制定情况 第一，趋同是进步，是方向。趋同不等同于相同。趋同需要一个过程。趋同是一种互动。 第二，中国CPA执业准则突破与创新： 一是全面引入风险导向审计的理念和方法； 二是明确CPA发现舞弊的责任； 三是建立了CPA与公司治理层信息互通机制，强化了治理层对管理层实施监督的能力，增强了CPA的独立性； 一、CPA执业准则取得的成就 CPA执业准则制定情况 四是严格了审计证据的要求，加大审计证据对审计意见的支撑力度； 五是明确了工作记录要求，重视执业原始信息的记录、保存； 六是丰富了事务所质量控制的内涵，指导事务所加强内部质量控制。 第三，树立了衡量CPA专业素质、监管CPA执业质量的新基准。 一、CPA执业准则取得的成就 CPA执业准则制定情况 二、CPA执业准则体系 CPA执业准则制定情况 二、CPA执业准则体系 CPA执业准则制定情况 二、CPA执业准则体系 （1）鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国CPA审计准则、中国CPA审阅准则和中国CPA其他鉴证业务准则(分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则)。其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。 （2）审计准则用以规范CPA执行历史财务信息的审计业务。 （3）审阅准则用以规范CPA执行历史财务信息的审阅业务。 CPA执业准则制定情况 二、CPA执业准则体系 （4）其他鉴证业务准则用以规范CPA执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 （5）相关服务准则用以规范CPA代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。 （6）质量控制准则用以规范事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对事务所质量控制提出的制度要求。 中国CPA鉴证业务基本准则 一、鉴证业务的定义、要素和目标 （一）鉴证业务的定义 1．鉴证业务基本准则的作用 （1）鉴证业务基本准则是鉴证业务准则概念框架。 （2）旨在规范CPA执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，指导CPA将鉴证业务与非鉴证业务区分开来，将鉴证业务中不同类型的业务区分开来。 （3）确定中国CPA审计准则、中国CPA审阅准则、中国CPA其他鉴证业务准则（分别简称为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则）适用的鉴证业务类型。 中国CPA鉴证业务基本准则 一、鉴证业务的定义、要素和目标 2．鉴证业务的定义 鉴证业务是指CPA对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 上述定义可从以下几个方面加以理解： （1）鉴证业务的用户是“预期使用者”，即鉴证业务可以用来有效地满足预期使用者的需求； （2）鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。也就是说，鉴证业务以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为目的，而不涉及为如何利用信息提供建议； （3）鉴证业务的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA来执行，CPA应当独立于责任方。 （4）鉴证业务的“产品”是鉴证结论，CPA应当对鉴证对象信息提出结论，该结论应当以书面报告的方式予以传达。 中国CPA鉴证业务基本准则 一、鉴证业务的定义、要素和目标 3．鉴证对象信息的含义 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。 鉴证对象信息应当恰当反映既定标准运用于鉴证对象的情况。如果没有按照既定标准恰当反映鉴证对象的情况，鉴证对象信息可能存在错报，而且可能存在重大错报。 中国CPA鉴证业务基本准则 一、鉴证业务的定义、要素和目标 4．应当遵照执行鉴证业务基本准则的鉴证业务 鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。CPA执行历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务时，应当遵守本准则以及依据本准则制定的审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。 中国CPA鉴证业务基本准则 一、鉴证业务的定义、要素和目标 （二）鉴证业务要素 中国CPA鉴证业务基本准则 一、鉴证业务的定义、要素和目标 基于责任方认定的业务和直接报告业务 中国CPA鉴证业务基本准则 二