会计岗位技能实务学习指导习题答案（刘景瑞）第二章答案.docVIP

第二章 筹资、投资与捐赠核算岗 “面值”、“利息调整”、“应计利息”等到期日固定、回收金额固定或可确定企业债券、金融债券按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率成本法权益法企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。 企业依照法定程序发行的，约定在1年或长于1年的一个营业周期以上的期限内还本付息的一种有价证券。 为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。 包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。 长期股权投资成本法与权益法　　（1）成本法核算的长期股权投资的范围 　　①企业对子公司的长期股权投资； ②企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 （2）权益法核算的长期股权投资的范围 　　①企业对其合营企业的长期股权投资； 　　②企业对其联营企业的长期股权投资。企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。衍生工具不作为有效套期工具的，也应当划分为交易性金融资产或金融负债。 到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。 初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃的市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的、有报价的债券投资、股票投资、基金投资等，可以划分为可供出售金融资产。 长期股权投资在权益法核算下，其账面价值随被投资单位所有者权益的变动而调整。（1）200年10月1日　　借：投资性房地产——成本　　90 000 000 　　　　贷：　　　90 000 000 （2）200年12月31日　　借：投资性房地产——公允价值变动　2 000 000 　　　　贷：公允价值变动损益　　　2 000 000 　　（3）20年12月31日 　　借：投资性房地产——公允价值变动　1 000 000 　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　1 000 000 （1）2009年1月1日　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　应收　　　　　　　　　投资收益　　　　　　　　　贷：银行存款　　　　（2）2009年月5日借：银行存款　　　　 　　　　贷：应收　　　　 （3）2009年月日　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　0000 　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　0000 借：应收　　　　　 000 　　　　贷：投资收益　　　　　 0000 　借：银行存款　　　　 　　　　公允价值变动损益　　　　0000 　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　 　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　0000 　　　　　　投资收益　　初始投资成本300000+5000=305000元 　　借：长期股权投资　　　305000 　　　　贷：银行存款　　　　305000 　　　借：应收股利　　　　　　5000 　　　　贷：长期股权投资　　　5000 （1）2009年1月1日　　借：交易性金融资产——成本　　1000000 　　　　应收利息　　　　　20000 　　　　投资收益　　　　　20000 　　　　贷：银行存款　　　　1040000 （2）2009年1月5日借：银行存款　　　　 20000 　　　　贷：应收利息　　　　 20000 　　（3）2009年6月30日　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　150000 　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　150000 　　借：应收利息　　　　　 20000 　　　　贷：投资收益　　　　　 20000 （4）2009年7月5日借：银行存款　　　 0000 　　　　贷：应收利息　　　　　0000 （5）2009年12月31日借：公允价值变动损益　　　50000 　　　　贷：交易性金融资产――公允价值变动　　50000 　　借：应收利息　　　　20000 　　　　贷：投资收益　　　　　　20000 　　（6）20年1月5日 　　借：银行存款　　　20000 　　　　贷：应收利息　　　　20000 　　（7）20年3月31日 　　借：应收利息　　　　l0000 　　　　贷：投资收益　　　　　l0000 　　借：银行存款　　　　　　0000 　　　　公允价值变动损益　　　　l00000