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第五章 税收原理 第一节 税收概述 第一节 税收概述 征税的艺术就是拔最多的鹅毛又使鹅叫声最小的技术。——法国政治家科尔伯特 一、税收的概念与特征 1.概念：税收是国家凭借政治权力，为满足一般的社会公共需求，依照法律规定，对社会剩余产品所进行的强制、无偿分配。 2.特征 （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 二、税收的分类 1. 按课税标准分： 从价税、从量税 2.以税收与商品价格的关系为标准分： 价内税、价外税 3.以税赋是否能转嫁为标准分： 直接税、间接税 4.以征收管理权限为标准： 中央税、地方税、共享税 5.以不同征税对象为标准： 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 三、税收的作用 1.筹集财政资金。筹集资金是税收的基本作用，税收是国家取得财政收入的主要形式和工具，是保障国家机器运行的经济基础。 2.调节经济 （1）配合价格调节生产和消费。 （2）调节企业利润关系，为企业平等竞争创造良好的外部环境。 （3）调节各种收入关系，正确处理国家、企业、集体和个人之间的分配关系，促进多种经济形式和经营方式的发展。 （4）国家通过征收关税和涉外税，对进出口商品规定不同的税率等办法，可以维护国家主权和经济利益，促进对外经济关系的发展。 第二节 税收制度 一、税收制度的概念 1.概念：国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。 2.核心：税法 3.主体：税务机关、纳税人 二、构成要素 1.纳税人 （1）纳税人 （2）负税人、代扣代缴义务人 2.课税对象 （1）课税对象与税源、计税依据的关系。 （2）计税依据：从价计征、从量计征 （3）税目：征税对象的具体化 3.税率 （1）定额税率 A.地区差别定额税率 B.分类分项定额税率 C.单一（或统一）定额税率 （2）比例税率 A.单一比例税率 B.差别比例税率 （3）累进税率： A.全额累进税率 B.超额累进税率 4.减税免税 5.纳税环节 6.纳税期限和纳税地点 第三节 我国税制的变迁 一、计划经济体制下我国税制的建立与沿革 1.1950年统一全国税收，建立新中国税制 2.1953年修订税制 3.1958年改革税制——建立工商统一税和统一全国农业税 4.1973年税制改革——合并税种、简化税制，试行工商税 二、有计划商品经济体制下 1.20世纪80年代开始的税制改革的必要性 （1）背景： A. 形成了以公有制为主体的多种经济成分并存的格局； B.企业向着相对独立的商品生产者和经营者的方向发展； C.城乡居民收入显著增加； D.国家对经济管理由直接的行政管理为主向间接的以经济手段管理为主转化； E.积极开展对外经济合作。 （2）税制的问题： A.税种过少。 B.工商税过于综合。 C.税收负担不合理。 D.企业不能成为自主经营、自负盈亏的独立的商品生产者。 三、新税制的建立 1.1994年税制改革的必要性 （1）社会主义市场经济对税收制度的要求 A.市场经济的统一性要求税制也具有统一性 B.市场经济的开放性要求建立与国际经济接轨的税制 C.市场经济的竞争性要求建立公平的税收环境 D.市场经济的有序性要求建立简明、高效、规范的税收制度 （2）1994年以前的税制存在着不合理性 A.税制结构不够合理 B.税制不统一 C.税收的作用没有得到充分发挥 2.新税制建立的指导思想和基本原则 （1）指导思想： 统一税法 公平税负 简化税制 合理分权 （2）基本内容 第四节 主要税种介绍 一、增值税 1.增值税的概念 2.特点 （1）不重复征税，具有中性税收的特征。 （2）具有多环节征税的特点，是一种新型的流转税。 （3）逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。 3.基本内容 （1）纳税人 A.纳税人 B.扣缴义务人 C.一般纳税人和小规模纳税人 划分依据：纳税人的会计核算是否健全，是否能提供准备的税务资料以及企业规模的大小。 D.小规模纳税人的认定 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。 从事货物零售业的小规模企业，不认定为一般纳税人。 （2）增值税应纳税额的计算 应纳税额＝销项税额－进项税额 （3）准予从销项税额中抵扣的进项税额 A.购买货物或应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。 B.进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。 C.被确定为混合销售行为和兼营的非应税劳务，已取得增值税专用发票。 D.购进免税农产品的进项税额，按照买价依据10