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关于学校完善财务内部控制的问题与对策

关于学校完善财务内部控制的问题与对策   一、学校财务内部控制的特征   财务内部控制是指通过制定一系列规范的内部控制管理制度来保证组织单位财产和资源的合理分配和安全稳定。与企业的财务内部控制不同,我国高校财务内部控制具有以下四个特征:一是与企业财务内部控制的主要目的不同,高校财务内部控制的主要目的是保证高校持续稳定发展,保证资源的合理配置和使用,保证教学和科研工作高效率完成,从而实现培养全面发展人才、科学研究和服务社会的职能,而企业的目标是实现利润最大化。高校作为事业单位,是以教学水平和科研成果的社会效益为主要目的,而不是收益;二是高校内部控制主体比企业涉及的范围更广泛。由于高校的经济活动有多个方面的内容,如:教学管理、科研活动、基础建设、物资采购等等,因此在财务内部控制方面,不仅要包括各个学院,各行政部门还要包括校医院、校办企业以及后勤部门等的财务工作;三是与一般企业相比,高校的财务核算方面更为复杂,因为高校内部有教学科研部门、服务性部门还有生产性单位,这些部门之间经营活动差异较大。四是随着高等教育体制的改革,高校资金来源渠道多样化,有政府拨款、学费、社会捐款、银行贷款等,资金支出也种类繁多,包括基础设施的建设,教学科研支出和学生补助等,资金收入和支出的多样化无疑增加了财务内部控制的难度。   二、高校财务内部控制存在的问题   (一)财务预算管理不科学   预算管理是高校进行财务内部控制管理的重要环节,高校各项收入和支出都应该严格按照财务部门预算执行。但目前好多学校出现预算管理缺乏有效性、科学性和可操作性等问题,具体表现如下:一是编制方法未随着教育管理模式的改变而变化,沿用传统的编制方法,脱离实际,导致各部门经费分配不合理,资源不能最大限度使用。如我国很多广播电视大学采用增量调整预算的方法,由于此方法没有考虑员工情况、经费标准和学校发展状况等因素,因此缺乏科学性和可行性,实际中计算的结果往往不正确,需要不断调整,无形中给预算管理增加了难度。二是很多广电高校也没有设置专门的预算管理部门,由计财处负责,导致预算管理工作不够精细,只对大的收入支出进行管理,因此不能全面反映学校的发展情况。三是财务预算管理缺少监督机制和绩效评价体制,难以发现预算管理过程中的一些问题,使得预算管理效率降低、   (二)高校财务内部控制环境有待优化   内部控制环境是影响各政策实施效率的因素,是一切程序发挥效用的基础。我国很多广电高校在机构设置上存在问题,将国有资产管理和后勤管理合并为一处,而实验室、设备管理又与国有资产管理有相同的地方,这样的设置导致管理重叠,权责不分明,管理上容易混乱。其次,高校很多岗位职工的招聘看似透明公开公正,实则有很多人情岗,致使一些岗位的员工素质低,工作效率不高,增加了财务内部控制的难度。如某些广播电视大学,为了留住人才,承诺安排其家属在校工作,有些部门如行政或后勤管理部门,人情岗的现象更为严重;在员工培训方面,很多高校也流于形式,没有及时组织员工进行新知识的学习;另外,学校对绩效评价体系的制定太过于片面,只重视干部业绩和教师科研成果,而没有综合考虑其他因素。最后,由于高校经费来源主要是财政拨款,对财务内部控制理解不到位,忽视了对内部控制制度的建立与实施。   (三)财务风险防范机制不健全   目前,我国高校财务内部风险评估和控制体系建设尚不健全,表现在两个方面:一是缺乏财务风险意识,对于学校开展的项目没有一个明确的财务预算和效益评估,不能正确评估项目风险,对于项目资金来源、偿还债务能力、政策风险等因素很少关注;二是对项目资金规模的科学性合理性关注不够,一味追求高标准,忽视财务存在的风险。如某广播电视大学进行新校区建设,建设成本巨大,仅靠财政拨款难以维持,更不用说购买基础设施,因此银行贷款是其筹集资金的主要渠道。但该广电大学在贷款之前未对自身偿债能力、融资成本等风险因素进行科学评估,在学校基础设施建设之前,也未对其进行合理规划,自目进行校区建设,因此造成在内外部环境变化时,应对风险能力弱,陷入债务负担过重的财务困境,最终影响学校正常的运行。   (四)财务内控监督力度不够   很多高校制定了较完善的财务内部控制制度,但执行力不足,这主要是因为高校上级部门和审计监察部门疏于对下级财务部门的监督和检查,监督工作流于形式,导致工作积极性不高,执行力不足。监督力度不够,主要原因如下:一是内部审计监察制度不完善,高校内部审计机构直接隶属,内部审计制度权威不足,导致审计机构得不到重视,监督流于形式。另外目前高校审计部门仅仅着眼于单个部门的财务状况,很少将不同部门之间的财务管理结合起来,使得各个部门缺少交流,财务内部控制缺乏整体性和系统性。二是外部监

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