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外贸企业“真代理假自营”出口业务退税风险防范 　　中图分类号：F752 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）12-000-02 　　摘 要 出口骗税屡禁不绝，除了骗税单位和人员处心积虑，不断翻新花样外，也和各外贸企业自身业务发展不利，依赖代理业务来增加经营规模的现状有关。本文介绍了当前外贸企业代理出口业务中可能碰到的与出口退税有关的风险，并对外贸企业在拓展代理出口业务时如何防范可能出现的退税风险提出一定的建议。 　　关键词 外贸企业 真代理假自营 出口业务 退税风险 　　对出口商品实行免税及退税是国际贸易中通行的做法，有利于本国商品提高在国际市场中的竞争力，对促进我国对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。 2008年金融危机以后，国外需求持续疲软，而人民币持续缓慢升值，导致我国出口增长下滑。 为阻止出口贸易下滑，保持国内宏观经济的健康稳定增长，扩大就业，国家连续七次提高了部分出口产品退税率，有利地遏制了我国出口下滑局面。 但由于我国产品结构升级缓慢，同质化现象严重，以价格为主要竞争手段，加之人民币升值因素，出口企业几乎无利可图，部分企业或个人受利益驱使铤而走险，精心策划，周密组织，进行出口骗税违法活动。 而外贸专业公司自外贸经营权放开以后，由于中小企业纷纷直接对外出口，为提高其经营规模和业绩，很多外贸公司利用其资金优势或退税方面的便利性为中小企业提供代理出口服务，由于对代理出口业务风险认识不足或受利益驱使，可能会对出口退税风险疏于防范，让不法分子有机可乘。 　　原来的代理出口业务一般由外贸企业将出口未退税证明办好后交给委托方，由委托方自行退税。由于外贸公司出于扩大经营规模或委托方将退税风险转移考虑，代理出口业务基本上都以自营业务形式出现，但实际却是由委托方掌控。 如何识别以现阶段“单据合法化、业务虚假化”为特点的出口骗税业务，需要外贸企业相关人员练就一双火眼金睛。 当前外贸企业代理出口业务中可能碰到的与出口退税有关的风险有： 　　1）决策人员和经营人员风险意识淡漠，对退税风险认识不足，风险管理流于形式。由于在代理法律关系中，委托方承担一切后果，容易导致对这种假自营、真代理的业务只重视管理资金，而忽视出口退税方面的风险。同时，有些外贸企业靠收取挂靠人员管理费生存，其业务模式也决定了其风险管理流于形式。 　　2）业务真实性风险：出口退税的基础是业务真实性，即有合法的交易背景、货物流向和资金流向互相印证，虚假的业务肯定伴随有退税风险。由于代理业务以提供单据服务为主，业务不是自己的，有的业务人员就不愿多付精力进行关注，有的业务员担心过分关注会让客户反感，把业务搞丢了。不法分子利用业务人员的这种心里，设计各种圈套，将骗税风险转移到外贸公司。可能出现的风险有：“生产企业出口自产货物的，其生产设备、工具不能生产该种货物；供货企业销售的外购货物，其购进业务为虚假业务；供货企业销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务；”虚构客户或者委托方和自己的境外公司自己交易；有企业利用保税区和香港等地进行外贸货物一日游，所有单据齐备，而贸易是虚构的。 　　3） 报关风险。即使业务是真实的，委托方也可能利用货代环节来获取虚假的出口报关单。一般专业外贸公司在海关的级别比较高，其货物查验率相对较低，不法分子可能利用业务人员对代理业务疏于管理，直接操作或控制报关环节，以少报多，用低退税率商品报高退税率商品、以次充好，甚至重复报关来套取真实的海关报关单。可能出现的风险有：“出口货物报关单上载明的出口货物与申报退税匹配的进货凭证上载明的货物或生产企业自产货物不符；出口货物报关单上的商品名称、数量、重量与出口运输单据载明的不符等；虚假抬高出口报关价格；“ 　　4）税票风险。增值税发票是办理出口退税的必备单证之一，近年来，由于取消税收缴款书制度，开票企业不用预缴税款，外贸企业就可以办理出口退税，为不法分子也提供了更多的造假空间。主要风险有：“提供的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等进货凭证为虚开或伪造；提供的增值税专用发票是在供货企业税务登记被注销或被认定为非正常户之后开具；提供的增值税专用发票抵扣联上的内容与供货企业记账联上的内容不符；提供的增值税专用发票上载明的货物劳务与供货企业实际销售的货物劳务不符；提供的增值税专用发票上的金额与实际购进交易的金额不符；提供的增值税专用发票上的货物名称、数量与供货企业的发货单、出库单及相关国内运输单据等凭证上的相关内容不符。” 　　2005年，《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]51号）规定，“对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上（含本级）国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营