财政学第六版(陈共)08.pptVIP

（三）资本所得 （4项） 1.特许权使用费所得 所得权转让；使用权转让 2.利息、股息、红利所得：不扣除任何费用； 3.财产租赁所得 4.财产转让所得 （四）其他所得 （2项）：不扣除任何费用 1.偶然所得：Eg：彩票中奖 2.其他所得：eg:揽储所得 三、税率的种类 1、超额累进税率适用： 九级超额累进税率（5%--45%）；工资薪金所得 五级超额累进税率（5%--35%）； a.个体工商生产经营所得 b.个人对企事业单位承包经营、承租经营 c.个人经营独资企业、合伙企业所得 2、比例税率20%：其余8类； 自2007年8月15日起，储蓄存款利息减按5%； 2008年10月9日起暂免征储蓄存款利息。 33-34课时 现行个人所得税税率表 (工资、薪金所得适用九级超额累进税率) 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不足500 500～2000 2000～5000 5000～20000 20000～40000 40000～60000 60000～80000 80000～100000 100000以上 5 10 15 20 25 30 35 40 45 ? ? 个人所得税税率表 ? 级数 全年应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 不足5000 5000～10000 10000～30000 30000～50000 50000以上 5 10 20 30 35 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) ? 个人所得税税额计算—分类课征制 一、计税依据 ： 应纳税所得额 1、应纳税所得额—个人取得的各项收入减去税法规 定的扣除项目的余额。 2、收入形式---一般为货币 3、费用扣除的方法 补充：个人所得税采取分项确定、分类扣除， 分别实行定额、定率和会计核算三种扣除方法。 （1) 采取定额扣除的办法： 对工资、薪金所得涉及的个人生计费用 个人生计费用:800?1600?2000（2008.3.1） (2)采取会计核算办法扣除: 个体工商户的生产、经营所得； 企事业单位的承包、承租经营所得； 财产转让所得。 收入-（成本+费用+损失+税金+其他支出） (3)采取定额、定率两种扣除： 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 财产租赁所得。 注：利息、股息、红利所得和偶然所得不扣除费用； 二、各项所得应纳税额的计算 （一）工资薪金所得：按月计征；定额扣除 1、费用扣除： a.一般生计费用扣除—2000； （2008年3月1日后为2000） b.特殊四类人每月可附加减除费用2800元， 即扣减费用为2000+2800 补充：800，2006年以前； 1600，2007年3月以前 2000，2008年3月以后 2、应纳税所得额=月工资、薪金收入-2000（或4800） 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 （P269 九级超额累进）eg21.（P275） 3、特殊的工资、薪金所得计税（难点） a.雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除 eg.中外合资、外商投资、外国企业 对于在三资企业中工作的中方雇员，派遣单位和雇 佣单位都应履行代扣代缴税款义务。但只能在雇佣 一方减除费用，而派遣一方所给的报酬，以支付的 全额作为应纳税所得额。 eg:在X外商投资企业（境内）工作的甲，每月派遣单位付2000元，雇佣单位付10000元。 则2000元为应纳税所得额； 同时10000-2000=8000为应纳税所得额； 则甲这类纳税人，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单和完税凭证原件选择并固定到一地税机关申报纳税，汇算清缴，多退少补。 b.对个人取得全年一次性奖金等计征个税 一次性奖金—年终加薪、年薪制、绩效工资 1、若雇员取得（除全年一次性奖金以外）的其他各 种名目奖金 半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等， 一律与当月工资、薪金合并计税； 2、纳税人取得全年一次性奖金，具体处理两种情况 a.若发放奖金当月工资、薪金高于（或等于）税法 确定的费用扣除额（2000或4800）则分开计税; 具体计算如下： （1）首先计算全年一次性奖金÷12，按商数确定适用税率和速算扣除数 （2）分别计算当月工资、薪金应纳税额（前已学） 和全年奖金收入 应纳税额=当月取得全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数 Eg1:X人于2007年12月取得全年一次性奖金12000元，平时每月工资为2000元。扣除标准1600