第9章事业单位资产的核算.ppt

NO.9 事业单位资产的核算 第一节 流动资产 第二节 对外投资 第三节 固定资产 第四节 无形资产 NO.91 流动资产 ◆其他应收款 ●其他应收款的概念 其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项。包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。其他应收款应按实际发生额入账。 ●其他应收款核算 * 资产，是事业单位拥有或控制的能以货币计量的经济资源，具体包括流动资产、对外投资、固定资产和无形资产等。 ◆现金的概念与管理要求 流动资产是指可以随时或在一年内变现或者耗用的资产，具体包括现金、各项存款、应收及预付款项、存货等。 ■现金 ●钱账分管 ●遵守现金的使用范围 ●严格现金收付手续 ●遵守库存现金的限额 ●不得坐支现金 ●如实反映现金库存情况 ○设置收付余三栏式“现金日记账”。 ○由出纳员根据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记； ○每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并且同库存现金实存数核对相符，做到日清月结，账款相符。 ○月末终了，“现金日记账”的余额应与“现金总账”的余额相符。 ◆现金的核算 ●现金的总分类核算 收入现金时， 借:现金 贷:有关账户 支出现金时， 借:有关账户 贷:现金 ●现金的明细核算 ● 现金清查的核算 出纳人员每日的清查核对和清查小组定期或不定期的清查——实地盘点。清查小组盘点现金时，出纳人员应当在场，盘点后将实存数与账存数核对，并编制“库存现金盘点报告表”，列明实存、账存和余缺金额。如有余缺，应查明原因，并及时请领导审批。 银行存款是指事业单位存入银行或其他金融机构账户上的货币，包括人民币存款和外币存款两种。 ■银行存款 ◆银行存款的概念与管理要求 ●银行存款户的管理原则。。通过银行存款户办理资金收付时，必须切实遵守银行规定的管理原则：见教材。 ●银行存款户的开立。 各事业单位在办理银行存款开户时，应按银行规定填写“开户申请表”，经上级主管部门或同级财政机关审查同意后，连同盖有单位公章和有权支配款项的个人名章的印鉴卡片一并送开户银行，再经银行审查同意后方可开户。 ●银行结算方式 。 现行结算方式有：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付七种结算方式。 设置“银行存款日记账”，进行序时核算。其格式、内容与现金日记账基本相同。 ◆银行存款的核算 收入银行存款时，根据银行存款收款凭证及有关单据， 借:银行存款 贷:有关账户 ●总分类核算 ●明细分类核算 支出银行存款时，根据银行存款付款凭证及有关单据， 借:有关账户 贷:银行存款 将银行存款日记账的记录同银行的对账单进行核对时，如发现双方余额不一致，其原因有二： ◆银行存款日记账的核对 ●记账有错漏。如银行将甲存款户的存款或取款误记入乙存款户的账内； ●未达账项。所谓未达账项，是指对于同一经济业务，由于单位与开户行的记账时间不同，一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的会计事项。 单位与银行之间发生的未达账项有下列四种情况： 银行代本单位的收款已入账，而单位尚未收款记账； 银行代本单位的付款已记账，而单位尚未付款记账； 单位已收款记账，而银行尚未办理收款； 单位已付款记账，而银行尚未办理本单位的付款。 在实际工作中，若发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后，双方余额如果相等，一般说明对方记账没有错误；如果不相等，表明记账有错误，需要进一步查对，找出原因，更正错误记录。 银行存款余额调节表的编制方法主要是将银行对账单上的余额与单位银行存款账面余额都调整为正确数额，以相互核对。 ◆零余额账户用款额度 ●零余额账户用款额度的概念 ■零余额账户用款额度与财政应返还额度 纳入国库集中支付制度改革的事业单位，财政部门为其在商业银行开设单位零余额账户。单位零余额账户用于财政部门授权支付。财政部门向某事业单位零余额账户的代理银行下达零余额账户用款额度时，该单位的单位零余额账户用款额度增加。事业单位可以根据经批准的单位预算和用款计划，自行向单位零余额账户的代理银行开具支付令，从单位零余额账户向收款人支付款项，或从单位零余额账户提取现金。代理银行在将事业单位开具的支付令与事业单位的单位预算和用款计划进行核对，并向收款人支付款项后，于当日通过事业单位的零余额账户与财政国库单一账户进行资金清算。资金清算后，事业单位零余额账户的余额为零，因此，该账户称为零余额账户。