税收筹划第四版03税务筹划基本技术.pptVIP

上节回顾 税务筹划的基本原理 税务筹划原理分类【P32】 【P42案例2-2】 方案1： 方案2： 方案3： 最优方案是： 学习目的与要求: 掌握针对税制要素与针对会计政策选择的基本技术方法； 能够对基本案例进行分析。 03-01富人避税 那些招.f4v 以下各招分别是运用哪种筹划原理（绝对收益/相对收益、税基、税率、税额筹划）？ 转移遗产 买发票、个人消费发票冲抵成本 劳务报酬或租赁收入形式 买保险 提前算计 避税天堂 减免税技术 分割技术 扣除技术 税率差异技术　 针对税制要素的 抵免技术 税务筹划技术 退税技术 延期纳税技术 会计政策选择技术 P43、2 第一节　减免税技术 一、减免税概念 减税：减征一部分税 免税：全部予以免征税 P43、-13 二、减免税技术 （一）概念 营业税减免 对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 个人转让著作权，免征营业税。 对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免征营业税。 企业所得税减免 我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。 （二）减免税技术的特点 属于（绝对/相对）收益筹划 运用（税基/税率/税额）筹划原理 适用范围狭窄 技术简单 P44 上节回顾 减免税技术 一、何谓减免税技术？ 在不违法前提下， 使纳税人 成为减免税人 或 从事减免税活动， 或 使课税对象 成为减免税对象。 P43-44 二、减免税技术有哪些特点？ 属于绝对收益筹划 运用税额筹划原理 适用范围狭窄 技术简单 P44 某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近3吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款。如何治污，拟定两个方案： 把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村委会400万元的运输费用 用400万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖”。 方案二较好,为什么呢？ 有市场 销路好 新的利润增长点 妥善解决污染问题 部分解决了企业的就业压力 符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。 财政部、国家税务总局《关于部分资源综合利用产品免征增值税的通知》财税字[1995]44号和财税字[1996]20号明确规定：利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税。 第二节　 分割技术 一、分割的概念 P44，-2 　把一个纳税人的应税所得，分成多个纳税人的应税所得，或把一个纳税人的应税所得分割成适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分的应税所得。 例如：增值税以及营业税的混合销售和兼营销售行为相关规定 1.混合销售行为：一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务两类经营项目的混合。 2.混合销售行为的特点： A、一项销售行为 B、价款从一方取得 C、两者存在紧密相连的从属关系 税务处理：依照纳税人主业来判断 单选题 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ ）。A．饭店提供餐饮服务并销售酒水B．电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C．装潢公司为客户包工包料装修房屋D．零售商店销售家俱并实行有偿送货上门 案例 甲公司生产高科技产品，2009年1月取得不含税销售额500万元，由于高科技产品需要技术指导服务公司同时还收取得技术指导费40万元。当月可抵扣进项税额为50万元，请进行税务筹划。 方案一 销售高科技产品的同时收取技术指导费用。 此行为属于混合销售行为，取得的技术指导服务收入40万元，应并入设备的销售额一并缴纳增值税，不再缴纳营业税。 应纳