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第十六章 税务代理和税务筹划 本章考情分析 本章是2009年注册会计师考试制度改革新增的内容，在2009年和2010年本章分属十七章（税务代理）与十八章（税务咨询与税务筹划）两章，在2011年合并为一章。今年教材有对其中的部分内容做了删改。本章涉及注册会计师以代理、筹划等方式，从事的常见涉税业务的内容、程序和规范。 本章强调代理和筹划的方法和规程，而方法和规程的实际应用离不开实体法和程序法政策的支撑，因此本章的内容与之前各个税种和征管法规密切相关。 本章最近3年题型题量 年度 题型 2009年 2010年 2011年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 - - 2 2 1 1 多项选择题 2 3 2 2 1 1 计算问答题 - - - - - - 综合题 - - - - - - 合计 2 3 4 4 2 2 2012年教材的主要变化 删除了税务代理基本理论和税务咨询的两节。 第一节 企业涉税基础工作的代理 企业税务登记代理应注意的问题（了解） 要点 注意问题 开业税务登记代理注意问题 （1）选择领取合适的登记表 （2）认真、齐全地填写《税务登记表》 （3）备足税务登记所需的相关材料 （4）选择税务登记地点 从事生产经营的纳税人向生产经营所在地或纳税义务发生地的主管税务机关办理；其他纳税人向所在地主管税务机关办理 代理注销税务登记的内容 （1）代理注销税务登记申报 （2）代理填报《注销税务登记申请审批表》 （3）代理领取有关批件 外出经营报验登记代理 （1）代理人在纳税人在外出经营之前，持纳税人的税务登记证件向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》）。 （2）明确告知纳税人《外管证》的使用和异地经营应提交的证明和有关资料 （3）提醒纳税人在外出经营活动结束后填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票 （4）代理人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理撤销手续 二、发票领购代理（比较重要） 发票领购代理类别 重点内容及注意问题 发 票 领 购 代 理 代理自制发票审批业务 凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票。如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，报经县（市）以上税务机关批准到指定的印刷厂印刷 【】自制发票仅限于普通发票 统印发票的领购方式有种：批量供应验旧购新交旧购新 需要临时使用发票的纳税人，可以直接向税务机关申请办理。用票单位和个人可以按次向主管税务机关申请代开，但应提供相应的书面证明 对于省、自治区市从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票 统印发票领购方式的有（）。 A批量供应B.交旧购新C.验旧购新D.抵押发售 【答案】ABC 项目 主要规定 代理建帐建制 范围 代理建账企业的具体范围： （1）有固定经营场所的个体、私营经济业户； （2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户； （3）个人租赁、承包经营企业 对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿 基本内容 建制：（1）代建会计制度；（2）代建财务制度 建账：复式账；简易账 代理记账 基本规范 代理人代理记账，应购领统一格式的账簿凭证，启用账簿时送主管税务机关审验盖章。账簿和凭证要按发生的时间先后顺序填写、装订或粘贴，凭证和账簿不得涂改、销毁、挖补。对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准 审核原始凭证 代理人应加强对原始凭证的审核： （1）原始凭证内容的真实性与完整性 （2）原始凭证取得的时效性与合法性 代制记账凭证 代理人应根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况，按月或旬到户代制记账凭证 代理编制会计账簿 简易账 代理简易账的记账工作是以收支方式记录、反映生产情况并进行简易会计核算，在编制记账凭证后根据业务内容按时间顺序记人相关账户，实际上是俗称的流水账 复式账 代记复式账的操作则应根据会计账户的特点来进行 代为编制会计报表 报表种类 个体工商户的会计报表比企业的要简单许多。设置复式账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表；设置简易账的仅要求编报应税所得表 报表要求 （1）数字真实，内容完整。（2）计算准确，报送及时 第二节 商品和劳务纳税申报的代理 本节内容与教材第二、三、四章的内容紧密相关，需要在理解掌握增值税、消费税、营业税政策法规的基础上，把握代理申报操作规程和附送的资料。 【例题·计算分析题】某外企商社委托某会计师