第四篇营业税改增值税的试点政策.docVIP

　第四篇　营业税改征增值税的试点政策 ? 　　本篇内容：　　第一讲 营业税改征增值税的试点范围　　第二讲 营业税改征增值税的纳税人和扣缴义务人　　第三讲 营业税改征增值税的税率设置　　第四讲 营业税改征增值税的计税方法和计税依据　　第五讲 营业税改征增值税应纳税额的计算方法　　第六讲 营改增过渡性政策规定及税收优惠　　 第一讲　营业税改征增值税的试点范围 　　一、交通运输业　　交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。　　（一）陆路运输服务 　　陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。　　出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。　　以下陆路运输服务比较特殊需予以关注：　　1.陆路运输服务中不包括铁路运输，但包含了城际间轻轨等轨道交通运输。　　2.经营快递业务，在旅游景点经营索道业务，运钞车提供的运输服务，为故障汽车提供的拖车等救援、牵引服务暂不纳入此次营业税改征增值税范围。　　3.高速公路收费业务未纳入此次营业税改征增值税范围。　　【实务解惑】　　出租汽车业务中，出租汽车连带配司机的，是否属于纳入本次营业税改征增值税试点范围？　　（二）水路运输服务　　水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。　　远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。　　（三）航空运输服务　　航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。　　航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。　　【法律直通车】　　根据财税[2013]37号附件2-（三）的规定，下列项目航空运输服务项目不征收增值税：　　1.航空企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。　　2.航空企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，属于《试点实施办法》第十一条规定的以公益活动为目的的服务，不征收增值税。　　3.航空企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。　　4.航空企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税。　　（四）管道运输服务　　管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。　　【实务解惑】污水排放业务是否纳入本次营业税改征增值税的范围。　　【参考解答】污水排放业务包括污水排放和集中处理等项目，属于原增值税应税劳务，按照财税〔2001〕97号、财税〔2008〕156号文件规定，免征增值税。单纯的污水排放业务属于“交通运输业——管道运输”税目，纳入本次营业税改征增值税试点范围。　　　　二、部分现代服务业　　部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询以及广播影视服务。　　（一）研发和技术服务　　研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。　　1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。　　2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。　　3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。　　【操作提示】　　技术培训服务（包括各种专业技术的培训、推广和传授）按照“技术咨询服务”征收增值税。其他培训服务，不纳入本次试点范围。　　4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。　　5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。　　（二）信息技术服务　　信息技术服务是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。　　1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。　　2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。　　3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌