企业所得税汇缴培训辅导(关联交易申报版)研讨.ppt

关联交易申报注意事项 大企业和国际税收管理处、第二税务分局 2014年4月 目录 Part 02 关联交易申报的完整性审核 3页 Part 01 关联交易申报的法律责任 1-2页 Part 04 关联交易申报的内容审核 14-22页 Part 03 关联交易申报的准确性审核 4-13页 关联交易申报的法律责任 关联交易申报的法律责任 特别纳税调整实施办法（试行）第一百零五条 企业未按照本办法的规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表，或者未保存同期资料或其他相关资料的，依照征管法第六十条和第六十二条的规定处理。 所得税法第四十三条 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。 所得税法第四十三条 特别纳税调整实施办法（试行）第一百零六条 企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，依照征管法第七十条、征管法实施细则第九十六条、所得税法第四十四条及所得税法实施条例第一百一十五条的规定处理。 关联交易申报的完整性要求 申报对象 的完整性 1、有跨国关联关系和关联交易的企业 2、外商投资企业和外国企业 3、有对外投资的企业 4、有境外支付款项情况的企业 企业年度关联交易报告表所有附表应填报齐全、报送的纸质资料需全部加盖印章。 申报表填 报完整性 填写了附表十二（1）《关联关系表》，表明存在关联方，但附表十二(2) 《关联交易汇总表》中交易总额为0。注意：即便未发生关联交易，但交易总额也应按实填写。 填写了附表十二（1）《关联关系表》，表明存在关联方，但附表十二(2) 《关联交易汇总表》中关联交易总额为0。注意：需进一步核实是否确实未发生任何关联交易，若应申报而未申报，需承担法律责任。 关联交易申报的准确性要求 （一）中介机构关联交易情况披露要求 （1）重要的关联交易方发生改变（关联方交易金额大于交易总金额的10%）； （2）关联购销的定价原则发生变化； （3）关联购销的金额及比例发生重大变化（增减幅度大于50%或增减金额大于100万）； （4）关联购销的贸易方式发生变化； （5）承担的职能（研发、营销、制造等）发生变化； （6）其他有关关联融资、关联特许权、关联销售佣金、关联销售产品、关联采购材料等发生重要变化； （7）股权比例发生变化； （8）关联方应收应付款余额发生重大变化； （9）关联销售的主要产品发生变化。 主要是审核在审计报告中批露的关联交易情况是否与企业报送的关联交易报告表一致，具体如下： 关联交易申报的准确性要求 （二）申报表填写要求 关联方应填写完备，与审计报告、同期资料、购销表、劳务表、融通资金表等相一致，以防有所遗漏。 关联方的关联关系类型应填写正确和完备。 “纳税人识别号”填报关联方所在国家或地区用于纳税申报的纳税人号码、若无纳税人号码，统一填报为“0000”。 关联交易申报的准确性要求 （二）申报表填写要求 正确勾选表头三项内容，其中同期资料包括：转让定价同期资料；成本分摊协议同期资料；资本弱化同期资料。 关联交易汇总数据自动生成。 “其他”栏需手工填写，要与附表进行核对，是否有漏填项目。 关联交易申报的准确性要求 （二）申报表填写要求 相关数据应与所得税申报表主表、附表以及审计报告披露数据一致。 “定价方法”的录入使用的是下拉式菜单（单项选择），如选择“其他方法”，必须在“备注”栏内录入所使用的具体方法（不能为空）。 该表第二、三、四部分是第一部分相关项目的明细反映，应注意与第一部分相应项目的逻辑关系。 关联交易申报的准确性要求 （二）申报表填写要求 该表第二、三部分是第一部分相关项目的明细反映，应注意与第一部分相应项目的逻辑关系。 “定价方法”的录入使用的是下拉式菜单（单项选择），如选择“其他方法”，必须在“备注”栏内录入所使用的具体方法（不能为空）。 相关数据应与所得税申报表主表、附表以及审计报告披露数据一致。 关联交易申报的准确性要求 （二）申报表填写要求 要注意与对外支付表的相互呼应，特别是无形资产使用权的受让交易等。 关联交易申报的准确性要求 （二）申报表填写要求 相关数据应与所得税申报表主表、附表以及审计报告披露数据一致。 关联交易申报的准确性要求 （二）申报表填写要求 融通资金表 只填写融资起止时间一年以上的定期融资 填报按权责发生制计算的当期应计利息支出或应计利息收入；应计利息支出应包括资本化的应计利息支出。 应填报倍数 关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和 /