企业所得税汇算清缴及新政策培训研讨.pptVIP

企业所得税汇算清缴及新政策培训 主讲人：刘琛 主要内容 第一部分 汇算清缴管理要点 一、申报前需办理涉税事项 （一）涉税优惠的备案（报批） 按照《湖北省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）》 （省局公告2011年第7号）的有关规定，对于享受税收优惠的纳税人， 要辅导其做好相关备案（报批）工作。 （二）资产损失税前扣除的申报 1、企业发生的资产损失，应当按照规定的程序和要求向主管国税机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 2、企业申报后，主管税务机关税源部门要对申报进行评估；所得税管理部门应及时对税源管理部门评估情况进行复核。 3、总机构及其分支机构发生的资产损失，应按专项申报和清单申报的有关规定，各自分别向当地主管国税机关申报。 4、对企业发生的单笔(或单项)金额在2000万元(含)以上，且已经主管国税机关复核过的资产损失，由复核部门于复核工作完成后的5个工作日内上报至市州局所得税管理部门进行复审，各市州局应在30个工作日内完成复审工作，出具复审报告，并交主管国税机关执行。 5、企业销售收入小于销售成本，属于企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失。对出现这种情况的企业，各地要注意核实。对于确实发生的，要提醒企业进行清单申报。 （三）政策性搬迁备案 1、企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关(包括迁出地和迁入地)报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。 （四）不征税收入备案 1.纳税人发生不征税收入调减事项的，应在5月31日前向主管税务机关备案。 2.备案资料应包括：①《税务事项附报资料报告书》；②资金拨付文件；③资金管理办法或具体的管理要求；④依法上缴的，要有政府性基金和行政事业型收费的依据文件。 其中，资金管理办法和管理要求要特别关注。 （五）特殊重组备案 企业发生重组，选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。 二、申报数据的审核 审核中关键的两个表： 二、申报数据的审核 （一）资料完整性审核 （一）资料完整性审核 　最终，大厅审核后，应分不同情况进行如下处理企业申报： （二）申报数据的“三性”审核 税源部门收到大厅传来的申报资料后，应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性、内容的完整性、计算的准确性进行审，重点关注以下方面： 　 1.申报数据与财务数据一致性审核。关注企业申报收入是否大于等于利润 表收入合计；关注企业申报表利润总额是否大于等于利润表利润额。 　 2.收入成本对照审核。关注企业附表一、附表二中相对应栏目中是否 存在 收入小于成本的情况，对于出现收入小于成本的，要进行情况核实。其中，属于 填报错误的，要辅导企业更正申报；属于客观事实，要提醒企业进行清单申报。 　 （二）申报数据的“三性”审核 3.纳税调整表填报审核。 一是关注企业业务招待费是否调整；二是结合主表、附表九、附表十，关注资产类项目调减；三是关注企业不征税收入调减后，是否对应存在不征税收入形成费用的调增；四是关注企业是否在纳税调整表“其他”项目中填列数据，对于填列的，要细究原因；五是对于工会经费、职工教育经费、福利费、广宣费、捐赠等规定了税前扣除比例的事项，要认真复核企业填报的税收金额是否准确。 （二）申报数据的“三性”审核 　 4.申报数据与报备资料一致性审核。对照企业的备案（申报）资料，审核企业填报的优惠数据、财产损失数据与备案资料数据是否一致。 　 5.亏损弥补数额的审核。将企业弥补亏损额与弥补亏损台账数据相比对，核实企业弥补亏损额是否真实。 　 税源部门的审核应在受理纳税人年度纳税申报后，5个工作日内结束。审核要人员认真填写《企业所得税汇算清缴审核表》，由税源部门进行归档。 税源管理部门审核发现问题，如在申报期内，应及时通知纳税人更正申报；如超过申报期后，纳税人仍未改正的，要通知纳税人补充申报，涉及补税的，按规定加收滞纳金。 （三）所得税管理部门再审核 县、区级国税机关所得税管理部门从5月1日起，应每5个工作日把企业申报电子数据导入涉税通软件，再次审核企业基本情况和申报数据。对发现企业基本情况有问题的，2个工作