企业所得税汇缴前汇缴中汇缴后的规划与处理技术(边志广)研讨.ppt

主讲人：边志广 （2）销售成本确认中的高风险性税务问题处理方法分析 估价入账商品成本的结转 原材料销售成本的确认、 视同销售成本确认 劳务成本结转 （3）费用扣除确认中高风险税务问题处理方法分析 工资、福利费用范围与扣除、 业务招待费扣除、 利息费用扣除、 租金的扣除、 手续费及佣金 广告费及业务宣传费 六、关注2013年新政策 （一）企业所得税方面 1、企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告【2012】第15号） 2、进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得 税政策的通知 财税[2012]27号 对此行业更加优惠，并且明确了新的认定管理办法 3、关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告 国家税务总局公告2012年第19号 强调财税[2012]27号 新老衔接 4、关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第43号） 5、关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告 国家总局公告2012年第14号 6、关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告 国家总局公告2012年第40号 资产的税务处理一章，是40号公告与国税函【2009】118号文件的最大区别，118号文件考虑到企业取得的政策性搬迁收入，大部分用于了资产重置，因此允许重置资产的价值从政策性搬迁收入中扣减，并允许重置资产在未来计提折旧。如果仅仅是允许重置资产的价值直接从搬迁补偿收入中“坐扣”，即：重置资产价值允许从收入中扣减，同时未来不允许重置资产计提折旧，那么这就是递延纳税的“不征税收入”；而118号文件的规定是抵偿重置资产的这部分收入，取得时不纳税，未来资产还可以计提折旧，就是“免税收入”的概念。比较起118号文件来，可以说是天壤之别。 7、关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第11号） 8、关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2013年第41号） 9、关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知 财预[2012]40号 为妥善处理地区间利益分配关系，做好跨省市总分机构企业所得税收入的征缴和分配管理工作，制定本办法。 10、关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知 财税〔2012〕10号 11、计提准备金可以扣除的行业 1）关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知 财税[2012]5号 2）关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知 财税[2012]11号 3）关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知 财税[2012]25号 4）关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知 财税[2012]45号 12、关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知 财税〔2012〕12号 13、 关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知 财税[2012]30号 14、 关于中国扶贫基金会所属小额贷款公司享受有关税收优惠政策的通知 财税〔2012〕33号 15、关于进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展的意见 国税发[2012]53号 16、关于企业所得税核定征收有关问题的公告 公告2012年第27号 1）明确了专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。 2）明确了依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额。 17、关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税〔2013〕70号） （二）增值税方面 1、关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告 公告2012年第1号 明确了按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票的范围。 2、关于二手车经营业务有关增值税问题的公告 公告2012年第23号 明确划分了从事二手车经销业务的企业缴纳增值税 和营业税情况。 3、农产品增值税进项税额核定扣除 1）关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知 财税[2012]38号 2）关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告 公告2012年第35号 公告明确：1）自2012年7月1日