企业所得税基础知识研讨.ppt

* 非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。进项、销项均要计税 * 增值税属于价外税，不在扣除之列；另外计入管理费用的印花税、房产税、车船使用税、土地使用税等已计入管理费用，不再作税金扣除。 * 坏账计提方法：余额百分比、账龄分析、销货百分比 专用资金：政府提供，专款专用的。 罚款：凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的，但按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。 资产损失：企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管理税务机关审核后，准予扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。 企业参加财产保险的目的，是为了减少或者分散其财产可能存在的损失，从某种意义上来说，增加了企业可能的经济利益，所以企业参加财产保险所发生的保险费支出，是与企业取得收入有关的支出，符合企业所得税税前扣除的真实性原则，应准予扣除。 * 工会或叫劳工总会、工人联合会。工会原意是指基于共同利益而自发组织的社会团体。这个共同利益团体诸如为同一雇主工作的员工，在某一产业领域的个人。工会组织成立的主要意图，可以与雇主谈判工资薪水、工作时限和工作条件等等。 * 总分支机构：统一计算、分级管理 《所得税汇总纳税分支机构分配表》报送总机构所在地税务机关，同时下发各分支机构。 * 企业所得税基础知识 讲师：康友华 目录 应税所得和应纳税额 基本制度 应税收入与税前扣除 概述 征收管理 概述 企业所得税的概念 企业所得税的特点 概述 企业所得税的概念 企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。 企业所得税的特点 1、以所得额为征税对象 2、纳税人为法人企业 3、会计利润和应税所得分离 4、实行按年计征、分期预缴 会计利润=收入-成本-费用-税金-损失 应税所得=会计利润±与税法有差异的调整项 基本制度 纳税人 纳税义务 税率结构 纳税人 企业所得税纳税义务人 企业所得税以在我国境内成立的企业和其他取得收入的组织为纳税人。包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税，而征收个人所得税。 知识拓展： 个人独资企业与合伙企业分别是根据《个人独资企业法》《合伙企业法》规定设立的负有无限责任的企业。企业财产和个人财产不可分离，使得无法区分企业所得和个人所得，因此缴纳个人所得税而不是企业所得税。 我国企业所得税以法人为纳税主体，非法人企业不作为独立纳税人，而由法人汇总纳税。 非法人企业，主要包括个人独资企业、合伙企业、企业的分支机构（分公司、办事处、代表处）等。 纳税义务 居民企业 含义：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 义务：应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业 含义：依照外国（地区）法律成立的，而且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 义务：来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 税率结构 基本税率 25% 居民企业 非居民企业在中国境内设立机构、场所的 优惠税率 20% 符合条件的小型微利企业 15% 国家重点扶持的高新技术企业 10% 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 小型微利企业所得税优惠政策 小微企业条件： ①从事国家非限制和禁止行业； ②年度应纳税所得额不超过30万元； ③工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（简称减半征税政策）。 应税收入与税前扣除 应税收入 税前扣除 应税收入 内容上 取得方式上 销售货物收入 租赁收入 特许权使用费收入 利息收入 接受捐赠收入 财