内部审计与内部控制资料.pptVIP

（一）内部审计在内部控制中的作用 第一，评价内部控制，参与重大控制程序的制定与修订，这是内部审计将要发挥的主要作用。 内部审计对内部控制的评价主要有以下几条途径: 1.开展财务收支审计时对与会计控制系统相关的内部控制进行评价。 2.开展经常性的管理审计时对内部控制系统的评价。比如，内部审计可以按照企业的业务循环，就某一循环过程牵涉到的岗位设置、业务流程、文件流转、工作效率等各方面进行全面考评，以确定其健全性与有效性。 3.对“非正常事件”的处理。企业发生“非正常事件”往往是暴露内部控制薄弱环节的最佳时机，内部审计师应该有敏锐的洞察力发现并及时对相关的内部控制进行评价，并提出完善内部控制的建议。 内部审计和注册会计师审计都涉及到对内部控制制度的评价，但两者在目的、范围、责任、时间和方法等方面是不同的。注册会计师审计时对内控制度的评价，主要是为了确定实质性测试的性质、时间和范围，是为报表的认定服务的，其评价范围主要是影响企业会计报表内容的相关内控制度，出具的《管理建议书》也仅是建议性的。内部审计对内控制度的评价是全方位的、涉及管理的各个方面，主要目的是为了保证企业经营目标的实现、保护资产安全、防止舞弊的发生。内部审计出具的审计意见对企业内部的各个部门和所有员工、甚至总经理都具有强制性。注册会计师对内部控制的评价只是实施审计的一个重要环节，而内部审计对内部控制的评价既可以是实施审计的一个步骤，也可以是单独实施的一个审计项目。 第二，监督内部控制的运行是内部审计的日常性工作。 内部控制是由一系列控制政策、制度与程序组成的整体系统，在这个系统中充分体现了管理者的管理理念、管理风格和对管理目标的追求。为了确保这些政策与程序得到全面、准确地执行，必须要有监督。 第三，提供管理咨询。 由于内部审计师在内部控制中所起的重要作用，使其对内部控制极为熟悉，为企业的相关部门、组织或员工提供管理咨询便成为内部审计师的一项自然“服务”。 （二）内部控制与内部审计的关系 1、二者的最终目标一致 内部审计的目标是通过审查和评价的方式，在成本效益原则上进行有效的控制，协助管理层，促进实现控制目标。内部控制的目标是保证资产安全、财务信息真实完整、经营管理合法合规，提高经营效率，实现最终企业战略目标。内部控制的实际操作中，经营管理部门需要不断修正和改进，修正和改进正是在内部审计部门提出的独立评价意见的基础上进行的。由此可见，二者的最终目标是一致的，内部审计的目标是实现内部控制系统的目标，都是为了保证组织目标得以顺利实现。 2、内部审计是内部控制的组成部分 在内部控制整休框架五个要素中，控制环境要素是指企业核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信道德价值观与能力、董事会与审计委员会、管理者理念与风格、组织结构、权限及职责划分、内部审计、人力资源政策及程序等。很明显，内部审计是控制环境的组成部分之一，也就是内部控制的组成部分之一。它不仅是内部控制的一部分，也是对内部控制实施监控的重要途径。 3、内部审计对内部控制的促进作用 内部审计评审内部控制制度，纠正错弊，来促成良好控制环境的建立，从而有效的促进组织的内部控制目标的达成。内部控制存在于组织经营管理、各项业务的每个方面，影响经营环境的因素包括政治的、经济的等，任何一个因素变化，都导致组织经营环境很大的变化，内部控制制度应应对所发生的变化进行相应的调整。在调整过程中，内部审计对完善内部控制制度，发挥最大的作用和增强有效性上具有举足轻重的作用。 4、内部审计防止内部控制失效 针对内控失效的现状，就必须发挥内部审计的监督作用，来建立和完善组织中的内部控制监控机制。将内部审计监督行为深人到组织运营的具体业务中，即建立以内部审计为主线的监控机制，在组织内部充分发挥其对业务活动的各个环节实时的有针对性的监控。建立以“防”为主的监控防线，结合内部稽核、离任审计、落实举报、专项审计等方式。在不同层次实施内部监控措施，及时发现问题，防范和消解风险。 （三）内部控制对内部审计的影响和推动 1.内部控制是内部审计得以实施的先决条件。 内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成的，内部控制主要通过这五项要素保证组织有效运行，保障了组织运营的环境，即内部审计实施的环境。没有良好的环境，再好的内部审计制度也难以实施。我们强调内部审计要是相对独立的专门的，这就要依赖内部控制制度予以保障，内部控制中有一重要原则即是不相容职务相分离，可以促使业务记录与执行部门、财产保管与记录部门、授权审批与执行部门等相互牵制、相互监督。 2.内部控制推动内部审计变革。 组织中舞弊、侵占资产的现象时有发生，内部控制的作用也就越来越引起组织的注意，内部控制不在停留在仅仅保证财