政与非会计(财政总预算会计)资料.ppt

* 财政总预算会计 * 一级财政从上级财政借款或体制结算中发生应上交上级财政款项时记： 借：国库存款/上解支出 贷：与上级往来 归还上级款项或体制结算中应由上级补给款项时记： 　 借：与上级往来 贷：国库存款/补助收入等 主要分录 * 财政总预算会计 * 例1，某市财政向省财政借入款项100万元用于临时周转需要。 市财政： 借：国库存款 1000000 贷：与上级往来 1000000 省财政： 借：与下级往来 1000000 贷：国库存款 1000000 * 财政总预算会计 * 例2，市财政根据库款情况，归还省财政50万元借款。 市财政： 借：与上级往来 500000 贷：国库存款 500000 省财政： 借：国库存款 500000 贷：与下级往来 500000 * 财政总预算会计 * 例3，接前例，经批准，将欠款转作对该市财政的补助。 市财政： 借：与上级往来 500000 贷：补助收入 500000 省财政： 借：补助支出——一般预算补助500000 贷：与下级往来 500000 * 财政总预算会计 * 例4，年末体制结算，所属甲县应上解收入3000万元，实际已上解2900万元。经批准，将甲县尚未上解的100万元应上解款作往来处理。 甲县财政： 借：上解支出 1000000 贷：与上级往来 1000000 市财政： 借：与下级往来－甲县 1000000 贷：上解收入－甲县 1000000 * 财政总预算会计 * 借入款——指中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务，以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。 设置“借入款”科目(注意：上下级财政之间临时性借垫款，不通过本科目核算)。 （三）借入款 * 财政总预算会计 * 政府发行国库券或举债时记： 借：国库存款 贷：借入款 债务到期归还本金时记： 借：借入款 贷：国库存款 主要分录 * 财政总预算会计 * 例1，中央财政按全国人民代表大会批准的数额发行国债。当日国库实收数1000万元。 借：国库存款 贷：借入款 例2，上例债务到期，偿还本金1000万元，支付利息20万元。 本金部分： 借：借入款 贷：国库存款 利息部分： 借：一般预算支出 200000 贷：国库存款 200000 * 财政总预算会计 * 四、借入财政周转金 借入财政周转金 是指下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金。 科目：“借入财政周转金” * 财政总预算会计 * 向上级财政借入周转使用的有偿资金时记： 借：其他财政存款 贷：借入财政周转金 归还时记： 借：借入财政周转金 贷：其他财政存款 * 财政总预算会计 * 例1 某县财政向市财政借入有偿使用的资金250000元。 借：其他财政存款 250000 贷：借入财政周转金 250000 归还上述财政周转金，并支付利息1000元。 借：借入财政周转金 250000 财政周转金支出 1000 贷：其他财政存款 251000 * 财政总预算会计 * 第六节 总预算会计报表 一、预算执行情况表 二、资产负债表 三、财政周转金报表 * 财政总预算会计 * 1.旬报: 预算收支旬报 2.月报: 一般预算收入月报表 一般预算支出月报表 基金预算收支月报 3.年报: 财