金融会计第十章商业银行系统内往来的核算分析报告.pptVIP

第十章 商业银行系统内往来的核算与管理 结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现 在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必 然要通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往来 双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支 机构间的资金帐务往来，我们称为联行往来。 一、联行往来的管理体制 我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内 核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平 行运作。 我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、分行、支 行3级管理体制。 （一）全国联行往来 全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所属各级分 支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐 务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的 全国联行行号和联行专用章。 （二）分行辖内往来 分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理， 适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及 同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往 来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联 行行号和联行专用章。 （三）支行辖内往来 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适用于县 （市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各银行 机构之间的资金账务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支 行辖内联行行号和联行专用章。 （一）系统内往来资金清算的业务范围 系统内往来汇划业务承担汇兑、托收承付、委托收款、银 行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行 批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存 通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。 （二）系统内往来资金的基本做法 三、会计科目设置及基本凭证 （一）会计科目设置 1.系统内上存款项：该科目反映各清算行存放在总行的清算备付金，由清算行使用，为资产类科目。  2.系统内款项存放：该科目反映各清算行在总行的清算备付金存款，由总行清算中心使用，为负债类科目。  3.联行科目：该科目反映各经办行与清算行往来款项及清算情况，属资产负债共同类科目，余额轧差反映。 （二）系统内往来资金清算的基本凭证 四、系统内往来资金清算的核算 （一）联行备付金上存及调整的核算 1、向上级行上存备付金的核算 总行清算中心收到各清算行上存的备付金后，会计分录： 清算行收到总行调回资金通知后，会计分录为： （二）系统内往来业务的核算 1、发报经办行的处理（贷报业务） 2、发报清算行的处理 假如为跨清算行的汇划贷报业务，会计分录为： 3、发报省区分行的处理 发报省区分行有两项任务： 属于全国汇划业务的，将信息上传总行清算中心。 属于省区分行辖内业务的，将信息传给各收报清算行。 4、总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行通过省区分行上传的全国 汇划业务信息，如为贷报业务，会计分录为： 5、收报省区分行的处理 收报省区分行主要是负责将总行清算中心传输来的全国汇 划信息传输给收报清算行。 6、收报清算行的处理 如为贷报业务，会计分录为： 7、收报经办行的处理 若为贷报业务，其会计分录为： （三）汇差资金清算的核算 对某一经办行而言，联行汇差是指在办理联行业务时汇入 资金和汇出资金的差额，这个汇差反映了联行间相互占用资金 的关系。 对联行汇差要及时轧计和清算，保证联行业务的顺利进 行。 1、总行清算中心的处理 2、清算行的处理 清算行根据资金汇划系统自动生成的本行汇差金额及所辖 各经办行的汇差金额，对所辖各经办行资金清算。若清算行为 应收会差行，则会计分录为： （四）系统内往来资金清算业务举例 【例10-2】上海工行徐汇支行开户单位太平洋百货公司提 交电汇凭证一份，要求北京工行海淀支行开户单位欣欣服装厂 汇出货款40 000元，经审核无误办理转账手续。会计分录为： 【例10-3】承前例10-1，浙江省工行嘉兴支行收到清算行 传来电子汇划信息，上海工行虹口支行已兑付本行签发的银行 汇票，金额100 000元，经审核无误，办理汇票结清手续。会 计分录