金融会计第五章结算业务分析报告.pptVIP

概述 基本原则 票据结算 支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 非票据结算 汇兑 委托收款 托收承付 银行卡 教学目的与要求 结算是社会经济活动各项资金清算的中介，大多时候是在存款的基础上进行，即通过银行以转账方式进行。通过教学，要求学生了解结算业务的核算内容和结算的基本原则；掌握常用结算方式的核算程序和账务处理；注意区别委托收款和托收承付方式。 教学重点 1． 票据结算业务的核算 2．非票据结算业务的核算 教学内容 第一节 概述 第二节 票据结算 第三节 非票据结算 第一节 概述 一、支付结算的概念 支付结算国民经济各部门、各单位之间因商品交易、劳务供应、资金调拨及其他款项往来等所发生的货币收付行为。分为现金结算和转账结算两种。 1、按支付结算方式不同分为 2、按使用的结算工具分为 3、按所涉及的范围不同分为 三.支付结算的基本原则 1、恪守信用，履约付款 保障当事人经济利益，保证转账顺利进行的重要前提 2、谁的钱进谁的账，由谁支配原则 保护了存款人的合法权益，加强了银行办理结算的责任。 3、银行不代垫款。 划清了银行资金和存款人资金的界限。 第二节 票据结算业务的核算 一、支票 二、银行本票 三、银行汇票 四、商业汇票 一、支票的核算 （一）支票的概念和种类 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 现金支票 只能取现 转账支票 只能转账 普通支票 即可支现，又可转账。划线支票只能转账。 （二）支票的基本规定 1、适用范围：同一票据交换区 2、有关规定： 1）绝对记载事项：“支票”；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。 2）签发支票应该使用碳素墨水或墨汁填写。 3）见票即付，提示付款期为10天。 4）禁止签发空头支票。 （三）转账支票的核算 1、持票人、出票人在同一银行开户 借：活期存款—出票人户 贷：活期存款—持票人户 2、持票人、出票人不在同一银行开户 (1)付款人提示付款 （四）现金支票的处理 借：活期存款—出票户 贷：现金 想想看 你如果在中国银行开设个人支票户，12月10日当你签出1万元支票时，账户款项不足，12月15日建设银行开户的持票人要求兑现支票时，你已经存入了足额的票款，这种情况算不算签发空头支票，银行应如何作出账务处理？ 核算实例 开户单位土产公司签发转账支票一张，金额12 000元，支付开户单位毛纺厂货款。该单位存款账户只有8 000元，银行按规定退票并处以罚款。 人民银行收取的罚款为： 12000×5%=600元，低于1000元，故按1000元收取。 赔偿金：12000 ×2%=240元 二、银行本票的核算 （一）概念和种类 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者是出票人的票据。 种类： 不定额本票 定额本票 1000元、5000元、10000元、50000元 （二）基本规定 1、适用范围：同城 2、可转账。“现金”字样只能支取现金。 3、提示付款期2个月。 4、见票即付。 5、一律记名。允许背书转让。 （三）银行本票的核算程序 （四）银行本票的核算 1、签发行出票 借：活期存款 —XX申请户（现金） 贷：开出本票 2、兑付行付款的处理 （1）出票人直接向持票人付款 借：开出本票 贷：现金（活期存款—XX持票人户） （2）兑付行付款的处理 借：同城票据清算 贷：活期存款—XX持票人户 3、银行汇票结清的处理 借：开出本票 贷：同城票据清算 4、出票行退款的处理 借：开出本票 贷：现金 （活期存款—XX申请人户） 例子 1、收到客户提交的银行本票申请书及现金3000元，审核无误办理签发不定额本票的手续。 借：现金 3 000 贷：开出本票——不定额本票 3 000 2、开户单位纺织厂持不定额本票及两联进账单来行办理兑付手续，金额10 000元，经审查后办理转账。 借：同城票据清算 10 000