接受或驳回论管理层沟通策略是否影响审计人员对于内部控制偏差的评价——西方内部控制研究文献导读及中国制度背景下的展望(四).pdfVIP

接受或驳回：论管理层沟通策略 是否影响审计人员对于内部控制 偏差的评价 ——西方内部控制研究文献导读及中国制度背景下的展望(四)+ 薛清梅 宋 达 魏 蓉 高正良 王 婷 (南京大学会计与财务研究院210093江苏省电力公司210024) 【摘要】内部控制管理层自我评价和注册会计师提供的外部审计是判断内部控制有效性的两个重要维度。本文对 Review 近十年来内部控制与审计领域的相关文献进行了梳理与回顾，重点对wo№等人于2009年在Accounting 上发表的《接受或驳回：论管理层沟通策略是否影响审计人员对于内部控制偏差的评价》一文进行详细解读， 试图解释影响内部控制审计质量的因素及其作用机理，并结合国内相关领域的研究现状及研究特点。提出中国 制度背景下相关领域研究的一些思路与建议。 【关键词】内部控制 管理层沟通说服策略审计判断 一、引言 陷和有效性的判断，进而实质性影响内部控制审计质量。 内部控制管理层自我评价和注册会计师外部审计是各 通过对近十年发表在西方财经类顶级期刊①上有关内部控 国政府监管部门建立与实施内部控制体系的两大制度安排， 制与公司治理主题的文献进行收集梳理，本文从研究角度 由此产生的内部控制自我评价报告和注册会计师审计报告 的相对重要性和研究方法的相对新颖性出发，选取了 Chan． J．Wolfe、ElaineG．Mauldin以及Michelle 则成为投资者和社会公众了解企业内部控制缺陷和有效性 Christopher dler 并做出相关决策的主要信息来源之一。由于注册会计师审 Diaz等人于2009年在AccountingReview上发表的接 计有专门的职业道德准则和执业行为守则做指导，具有独 受或驳回：论管理层沟通策略是否影响审计人员对于内部 or 控制偏差的评价》(Concede 立、客观、公正等特征，因此相对于管理层的自我评价， deny：Domanagementpersua． 政府监管部门和投资者通常更倾向于认可注册会计师对内 siontacticsaffectauditorevaluationofintemalcontroldevia． 部控制缺陷和有效性的审计意见。然而，注册会计师审计 tions?以下简称《接受与驳回》一文)作为导读文献，对 是否真如各方期望那般具有独立性、客观性和公正性的特 相关内容进行深入解读，该文章的研究结论对于改进内部 点，其审计质量是否受到外界环境特别是管理层态度或压 控制审计监管政策、完善内部控制审计准则、减少内部控 力的影响，相应的内部控制审计指引和审计准则是否需要 制审计失败和提高内部控制审计质量具有一定现实意义。 加以完善，类似这些问题均需要内部控制理论研究者通过 二、西方内部控制审计质量相关研究的背景 实证研究给出令人信服的答案。 (一)制度背景 本文重点研究哪些因素可能影响审计师对内部控制缺 +本项研究得到财政部会计名家培养工程资助。通讯作者：宋达。 of of and 年间包括(The review)、{Journal