审计学课件第一章.pptVIP

第一章 概论 学习内容 审计的产生与发展 审计的对象与目的 审计的职能、任务与作用 审计的概念 参考资料 主要参考资料 《审计学原理与实务》吴永和主编 西南财大出版社 其他参考资料 《审计》 中注协编写 经济科学出版社 2008年3月 《必威体育精装版中国注册会计师执业准则》 法律出版社 2007年1月 《财会通讯》、《财会月刊》 审计的产生与发展 我国古代皇家审计的产生与发展 （1）萌芽阶段：西周 ① 出现了有文字记载的审计活动 ② 设置了专司监督职能的官员“宰夫” （2）发展阶段：秦、汉 御史大夫兼职审计长 （3）成熟阶段：唐、宋 出现了专门的审计机构 （4）衰落阶段：明、清 审计的产生与发展 我国现代审计的发展 （1）萌芽阶段：辛亥革命前后 ① 成立了专门行使国家审计职能的审计处 ② 著名会计学家谢霖教授成为了我国的第一位注册会计师 ③ 成立了我国第一家会计师事务所：正则会计师事务所（现改名立信会计师事务所） 后来，由于军阀混战和政局波动，我国现代审计的发展长期处于停滞状态。 审计的产生与发展 （2）发展阶段 新中国建国后，审计在我国的社会主义经济建设中起到了巨大的作用。面对资本家囤积居奇、哄抬物价的严峻形势，中央主持财经工作的陈云果断聘用大批注册会计师，依法对工商企业进行查账，粉碎了资本家的阴谋。但随着国家对三大产业社会主义改造的完成，审计暂时退出了历史的舞台。 审计的产生与发展 （3）复兴阶段 十一届三中全会以后，党和国家的工作重点转移到社会主义现代化建设上来 ，面对这样的形式，对审计活动的要求也越来越强烈。党和国家审时度势，顺应了这样的要求：82 宪法明确规定：国务院、县级以上地方各级人民政府必须设立审计机关；1983年9月，国家审计署成立 ；1985年8月，国务院颁发《关于审计工作的暂行规定》；同年10月，审计署发布《关于内部审计工作的若干规定》；1986年11月，国务院颁发《中华人民共和国注册会计师条例》；1988年11月，国务院又颁发《中华人民共和国审计条例》。最重要的是1994年8月31日，《中华人民共和国审计法》诞生，这标志着我国的审计工作进入了一个新的历史发展阶段。 审计的产生与发展 西方现代审计的发展 西方现代审计的发展，一般认为经历了三个阶段：详细审计阶段、财务审计阶段和综合审计阶段。 （1）详细审计阶段 也称英国式审计阶段，这是西方现代审计产生与初创阶段。1853年，世界上第一个会计师专业团体——爱丁堡会计师协会成立，标志着现代审计的正式诞生。该阶段的审计，以差错防弊为主要目标，方法也主要采用详细审查的方法。所以人们把这一阶段称为详细审计阶段。 审计的产生与发展 （2）财务报表审计阶段 又叫美国式审计阶段，这一阶段审计的目的主要着眼于企业财务报告的正确性和完整性。美国式审计在继承英国式详细审计模式的基础上有了一定程度的创新：在审计的目的、方法、内容等各方面都进行了一定的变革，形成了以财务审计为显著特征的西方现代审计。美国审计对世界各国影响很大，后来，人们把审计发展史上以美国审计为代表的这一阶段，称为财务报表审计阶段。 审计的产生与发展 （3）抽样审计阶段 又称为综合审计阶段。该阶段的审计开始关注企业的内部控制，审计目的已经转变为既重视财务又重视经营者管理问题，并在此基础上对财务报表的合法性和公允性发表意见。审计方法上抽样审计、控制性测试等方法被广泛运用 审计的产生与发展 （4）风险导向审计 这是现代审计目前所处的阶段，该阶段的审计以强化内部控制和经营风险为主要特征，更关注企业在经营管理中面临的风险会对企业财务信息的合法性和公允性产生什么样的影响。我国在07新会计准则实施以后，与新会计准则实施配套的审计准则的颁布标志着我国的审计也进入了风险导向审计阶段。 审计的产生与发展 审计产生的经济基础 总而言之，资本所有权与经营权的分离是审计产生的重要经济基础。在社会化的生产活动中，一方面，在授权管理或委托管理经济关系下，被授权者或被委托者必须向生产资料所有者承担一定的责任。但他们是否忠实而有效地履行责任？所有者客观上需要第三者进行检查与监督。另一方面，授权管理或委托管理出现后，由于被授权者或接受委托者是“内行”，因而在一定程度上解决了人与生产活动之间的矛盾。但这一矛盾又并未得到根本解决。随着生产力的进一步发展，生产活动更加复杂，被授权者或接受委托者尽管是“内行”，但在实施管理中也仍然容易出现差错，而且自身又往往不易察觉。“当局者迷，旁观者清”。这在客观上也需要第三者来指出错弊、改进管理。正是适应这两方面的客观需要，审计便应运而生。 审计的对象和目的 审计对象的内容 审计对象指审计发挥作