第七章 会计事务处理程序.doc

第七章　會計事務處理程序 第一節　會計事務處理準則 壹、總 則 第 一 條　人壽保險業會計事務處理，除法令及一般公認會計原則另有規定者外，依本程序辦理。前項所稱一般公認會計原則，係指經會認可之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告。 二 條　人壽保險業會計事務之處理，應設置會計人員辦理之。 第 三 條　人壽保險業會計除經營保險所獲得之各項保險費以收到保險費為列帳基準外，採用權責發生基礎，在平時採用現金收付制者，俟決算時，應依照權責發生制予以調整。 第 四 條　會計政策與會計方法之採用，應能對財務狀況、財務績效及財務狀況之變動提供真實之紀錄與報導，並應各期一致，不得任意變更。如有正當理由必需變更，應依「保險業財務報告編製準則」第六條規定辦理。 第 五 條　在不確定之情況下，應在合理範圍內對當期淨資產及純益採用較為穩健之估計數字。 第 六 條　商業應以幣為記帳本位，至因業務實際需要，而以貨幣記帳者，仍應在其決算報表中，將貨幣折合幣。 七 條　商業會計之記載，除記帳數字適用阿拉伯字外，應以我國文字為之；其因事實上之需要，而須加註或併用外國文字，或當地通用文字者，仍以我國文字為準。1月1日起至12月31日止，但經主管機關核准者不在此限。 第 九 條　人壽保險業得使用電子方式處理全部或部分會計資料，但其處理方法應遵守有關法令之規定。 貳、資　　產 第 十 條　保險業應依規定編製合併財務報告年度。 保險業若無子公司者，應依規定編製個別財務報。 保險業編製期中財務報告，應依及國際會計準則第三十四號規定辦理。 二、為使資產達到能符合管理階層預期運作方式之必要狀態及地點之任何直接可歸屬成本。 三、拆卸、移除該項目及復原其所在地點之原始估計成本，該義務係企業於取得該項目時，或於特定期間非供生產存貨之用途而使用該項目所發生者。 第 十五 條　資產之取得係透過交換一項或多項非貨幣性資產，或一組貨幣性及非貨幣性資產而取得。除(a)交換交易缺乏商業實質，或(b)換入資產及換出資產之公允價值均無法可靠衡量外，應按公允價值衡量。於前述除外情況下，交換交易所取得資產之成本應以換出資產之帳面金額衡量。 非貨幣性資產的交換涉及現金補價者，應作為計算換入資產成本及換出資產損益的調整項目。 資產之取得係以債權交換者，應以所取得資產之公允價值為成本；其無公允價值者應以客觀合理方法估計之。 第 十六 條　因受贈而獲得之資產，以其取得時按公價值公價值所稱公價值者，係指交易雙方對交易事項已充分瞭解並有成交意願，在正常交易下據以達成資產交換或負債清償之金額各資產項目預期於日後十二個月內回收之總金額及超過十二個月後回收之總金額應附註揭露 以上各種資產之價值或使用權倘在期限屆滿前已失其產生收益之能力，應將其尚未攤銷餘額扣除估計殘值後悉數轉作損失，惟投資型不動產採公允價值模式評價者，不在此限，依國際會計準則第四十號規定辦理。 第 二十 條　資產減損之處理及表達依照相關法令及國際會計準則辦理。 第二十一條　因營業而發生之應收票據及應收款項，應與非因營業而發生之應收票據及款項分別列示；應收關係機構及關係個人（包括保險代理人及經紀人）之票據及款項應為適當之表達。 第二十二條　金融資產之處理及表達依照相關法令及國際會計準則辦理。 第二十三條　採權益法之投資係。 第二十五條　無形資產之認列、衡量及揭露，應依國際會計準則第三十八號規定辦理。 第二十六條　遞延取得成本係保險業因銷售投資型保險業務且不具裁量參與特性之金融商品，屬於投資管理服務而支付之增額交易成本，應依國際會計準則第十八號規定認列之遞延取得成本。其認列方法與財務報告包含期間截止之考量，應與遞延手續費收入科目配合一致。 參、負 債 第二十七條　負債係指當企業為清償其現有義務致使具有經濟效益之資源很有可能流出，且金額能可靠衡量者，應與資產分別列示，不得互相抵銷，但有法令或國際會計準則規定者不在此限。 第二十八條　各項負債之入帳係依其應清償之數額為準；該項應清償之數額應為業經獲得債權人同意之數額，其無法或尚未取得債權人同意之債務，其數額得依據事實估計之。另保險業發行非投資型保險業務且不具裁量參與特性之金融商品，依照各種準備金提存辦法及相關法令規定而提存之準備者則列為具金融商品性質之保險契約準備。 第二十九條　特別股之處理及表達依照相關法令及國際會計準則辦理。 第 三十 條 保險負債、具金融商品性質之保險契約準備及外匯價格變動準備係指保險業應依規定提列之各項準備，依照、保險業各種準備金提存辦法、專業再保險業財務業務管理辦法及其相關解釋函令之規定，準備者。負債目 第三十四條　再保險分出入之應收款及應付款不得互抵，但符合國際會計準則第三十二號第四十二段規定者，不在此限。 第三十五條　遞延手