不对称信息和税收理论研究_回顾与展望.pdfVIP

热点问题综述 总第 期 《税务研究》 《税务研究》2003年第5期 216 不对称信息和税收理论研究： 回顾与展望* □ 邓力平 内容提要： 本文对近年来国内外税收理论界关于不对称信息和税收理论相互关系研究所取得的成果 进行回顾、比较和评析，共分为四个部分：一是概述国内税收理论和实际工作者自1996年 以来在这一方面的研究的基本情况；二是简要评介已经取得的主要研究成果；三是讨论近年 来国外税收理论界同行在这一领域必威体育精装版的研究进展；四是就下一步我们应如何加深对这一课 题的探索提出一些个人的看法。 关键词：不对称信息 税收 一、从不对称信息角度研究税收：一个渐为国内学者熟悉的思路 总体上说，我国税收理论界开始了解并逐步熟悉从不对称信息这一角度来分析税收 问题是从1996年开始的。这一年的诺贝尔经济学奖授予了英国经济学教授J. Mirrlees 和美国经济学教授W.Vickrey。根据评奖委员会的解释，这两位教授的成功就是“在 不对称信息条件下对刺激性经济理论( information)做出了奠基性的贡献”。具体说来，这两位学者先后从不对称信息条件下 税收制度的优化设置这一角度入手，研究如何在不对称信息条件下将对经济行为主体 的刺激因素包括进税收政策决定和其他政府决策过程中去，创造性地提出了“优化税 制理论(the theory of optimal taxation)”，开辟了从不对称信息角度研究税收问题的 新思路。应该说，在优化税制理论获奖之前，我国税收理论界就已经注意到并开始对 这一理论的介绍和评析工作（王雍君，1995；郭庆旺，1995），但当时相当部分的评介 论著和文章还没有将优化税制理论和不对称信息条件结合起来考察。1996年底，笔者 在《税务研究》上发表了题为“诺贝尔经济学奖和优化税制理论”的评介性文章，初 步向国内税收理论界介绍了从不对称信息角度分析税收问题的基本思路，评述了优化 税制理论的基本观点，并对这一理论研究思路的获奖会给我国税收理论研究可能会可 能带来的影响提出了一些看法（邓力平，1996）。 受从不对称信息条件下研究税制优化这一全新研究思路的影响，同时得益于国内 经济理论界对现代信息经济学、博弈论和委托代理理论等基础理论和研究方法的深入 介绍，国内税收理论界开始尝试从不对称信息的角度对税收问题进行研究。这一研究 主要从两个方面同时逐步向深入发展，一是着重于对这一理论体系和基本思路的详细 ＊ 本论文为国家自然基金管理科学部资助项目（编的研究成果之一。 38 总第 期 《税务研究》2003年第5期 216 评介和深化研究，二是开始尝试从不对称信息角度对 revolution)”，使对信息获取和处理的研究成为人们 我国税收实践和改革中存在的问题进行分析。 研究与了解经济运行的关键所在。虽然这三位学者获 就前者而言，应该说，这本身就是学习和了解国 奖时所列举的主要标志性论文分别是Akerlof关于旧 际税收理论发展与前沿的过程，通过这一过程，我们