C8特殊税收业务.xlsVIP

C8-5 C8-4 C8-3 C8-2 C8-1 （1）检查“出口货物销售明细账”、《增值税纳税申报表》、《生产企业出口货物免税明细申报表》，企业是否将不同税率的货物分开核算和申报。检查出口报关单上商品代码所适用的退税率与申报退税率是否一致，有无将退税率低的货物混入退税率高的货物申报退税； （2）出口货物的退税率调整后，企业申报的退税率是否随之调整；企业出口同一货物是否存在使用不同商品代码（两种商品代码下的退税率不一致）申报退税； （3）对海关商品代码可以加扩展码，在不同扩展码下的退税率不同的情况下，出口企业是否准确加扩展码，是否存在故意使用高退税率的扩展码，多退税的情况。 1．出口货物征税率和退税率不一致时，结合“主营业务收入” 、“主营业务成本”、“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”账户，核查按征退税率之差计算的“不得免征和抵扣税额” 是否从进项税额中转出，或滞后转出； 2．对出口免税货物，如来料加工贸易方式的出口货物；国家规定出口免税不退税的货物，如软件等，结合企业“主营业务收入” 、“主营业务成本”、“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”账户，核查企业当期出口免税货物所耗用的“不得抵扣的进项税额” 是否从进项税额中转出，或滞后转出。 国税发〔1994〕31号第十七条 ；国税发【1999】第020号第一条；国税发〔2003〕139号第四条 。 （1）检查外贸企业从小规模纳税人购进的货物是否存在没有到税务机关窗口代开增值税专用发票，而使用普通发票申报办理退（免）税的情况； （2）检查税务机关窗口代开的增值税专用发票上注明的征收率是否属于6%或4%，是否存在将属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口，不按增值税专用发票上注明的征收率计算办理退税的情况； （3）抽查申报表、增值税专用发票、出口货物报关单、出口收汇核销单、库存商品实物账等内容是否一致。 索引号：C8－5 核查是否存在以下涉税问题： （1）承租或承包的企业、单位和个人，不按规定办理税务手续，以出租人或发包人的名义进行经营，逃避纳税义务。 （2）承租或承包超市、商场的柜台和经营场地，以超市、商场的名义进行经营，逃避纳税义务。 （3）境外的单位或个人在境内销售应税劳务，而在境内未设有经营机构的，代理的单位或个人是否未按规定代扣代缴增值税税款。 （4）符合一般纳税人条件但不办理一般纳税人认定手续。 《增值税暂行条例》第一条；《增值税暂行条例实施细则》第九条、第二十四条、第三十四条；国税发[1994]59号；国税发[1994]186号；国税发[1994]122号；国税发[1998]104号。 （1）根据其提供的纳税人名称进行核实，审核出租人、发包人与承租或承包的企业、单位和个人签订的承包、承租合同或协议，核实实际经营人，审查承租或承包的企业、单位和个人，是否有独立的生产、经营权，在财务上是否独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费，确认其是否存在逃避纳税义务的行为； （2）检查出租人、发包人财务账簿中“其他应收款”、“其他应付款”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“经营费用”、“管理费用”、“财务费用”等账户，审核是否有承包费和租金收入，是否将“承租或承包”部分的收入纳入出租人、发包人财务核算，确定承租或承包的企业、单位和个人是否履行纳税义务； （3）审阅扣缴义务人所签订的劳务合同，审查境外的单位或个人在境内销售应税劳务的情况，核实扣缴义务人是否正确履行扣缴义务。 国税函〔2007〕637号 国税发〔1999〕101号 1、是否将不予退（免）税货物混入退（免）税货物办理退（免）税，出口不予退(免)税的货物，是否视同内销。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2、出口货物逾期申报，对超过规定期限申报退免税的，是否按规定进行补税。 3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物是否视同内销。 4、出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物是否视同内销。　 5、生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物是否视同内销。 6、退关退货是否补交已退税款。 关联企业的债务重组 其他 参考债务重组检查参考程序 1.纳税人生产的应税消费品，是否按照税法规定于销售时纳税。 2.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，是否按照税法规定于移送使用时纳税。 3.委托加工的应税消费品，是否按照税法规定由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 4．进口的应税消费品，是否按照税法规定于报关进口时纳税。 合并所得的确认 “企业重组”实质性程序 合并取得的商誉 亏损弥补 整体资产置换重组业务 以非现金