税收职能与税制改革探讨--《进一步完善税收制度》课题组研讨会上的发言提纲.pdfVIP

税收职能与税制改革探讨 一《进一步完善税收制度》课题组研讨会上的发言提纲 杨崇春 对进一步完善税收制度的研究，计划探讨三个问题： 一是关于税收职能的探讨； 二是建立社会主义市场经济体制的税制改革综述； 三是完善社会主义市场经济体制的税制改革展望。 第一个问题，关于税收职能的探讨 通过税收职能的探讨，可以在税制改革中进一步发挥税收的作用。关于税收职能，理论界存在多种 表述，但共识的主要有两点：一是税收的财政职能；二是税收的调节经济职能。 1．税收的财政职能 ●税收(税收收入+关税，下同)是国家公共财政收入的主要来源。2007年各项税收占财政总收入 的比重为96．5％。税收是财政收入的绝对主体。 ●从税收收入的增幅看，保证了国家公共财政收入的稳定增长。 2003年增长20．4％； 2004年增长25．7％： 2005年增长20．O％； 2006年增长21．9％； 2007年增长31．4％。 2．税收的调节经济职能 ●调节社会总供求，促进社会经济稳定发展。 在社会产品的总供给与总需求的平衡中，税收是一个重要的政策工具。 社会总供给=消费+储蓄+税收+进口 社会总需求=消费+投资+政府支出+出口 一当社会总需求大于总供给时(需求膨胀)，政府应采取紧缩性财政政策，要增加税收； 一当社会总需求小于总供给时(供给过剩)，政府应采取扩张性财政政策，要减少税收。 ●调节经济结构，促进国民经济协调发展。 税收对经济结构的调节主要是通过税收制度设置和税收政策设计来实现的。 一调节产品结构，可用消费税。 -_】-- 一对她区间资源流动，酉采用资源税。 一对经济发展较慢地区，可采用低税政策促进其发展。 一促进企业创新，可采取税收优惠措旌。 一为吸引外资，可采取较多的税收优惠。 一为特殊目的需要，可采取开征新说种、停征某些税种威调整某颂税收政策。 如：减轻农民负担、停征农韭税。 为促进证券市场健康发展，开征证券交易印花税。 为了房遗产存序发展，遥时秀征±遗罐值税。 为控制固定资产投资过热，开征过固定资产投资方向调节税。 ●谖节收入差躐，促进聿土会分配公平。 一调节收入差距，可采取超额累进制的个人所得税和企业所得税。 ．．调节财富差距，可采取财产税(房地产税、车船税)、遗产税等。 通过上述简要分析，进一步认识了税收的职能，这样才能在税制改革中充分发挥税收的作用。 第二个问题，建立社会主义市场经济体制的税制改革综述 1992年党酶十四大确定了社会主义市场经济的改革霞标。 十四届三中全会《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》，勾画出了中国社会主义市场 经济体制的基本蓝鼷。 ●原有税制是在计划经济体制下所制定的，已经不适应建立社会主义市场经济体制的蟹求。 主要表现在： ．．流转税制复杂，税率档次较多，高低差距大，存在煎复征税问题，不利于企业的公平竞争； ～所得税制度按企业的不同所有制分别设置税种，税率悬殊，不刹于企业的公平税负； 一个人所得税制不统一，对缓解社会分配不公的调节力度不够； ～地方税收入规模过小，不利于实行分税制； 一赣情况、薪阀题不断邀瑰，解决阀题往缝是修修李}蛰，不裁于税收政策的规范和立法等。 ●为建立社会主义市场经济体制，1994年对税制进行了较全面的改革，在保障财政收入的情况下对 少数行业的税负檄了调整，优化了税制结构，较好地体现了税收职链作瘸。 一税制改革的指导思想 统一税法，公平税负，麓化税制，会理分权，理顺分酉己关系，保障财政收入，建立符含社会主义市 场经济要求的税翻体系。 一税制改革的主要内容 ①流转税翻的改革，主要体瑷：统一、简纯、公平，兖分体现了流转税环节税收的审性。 ．。2．． 流转税制类 改革前 、 改革后