新旧会计准则会计科目对照表.xlsVIP

Sheet3 Sheet2 Sheet1 序号 原会计科目 新会计科目 科目名称 新旧会计准则科目余额转换、账户余额结转说明 一、资产类 现金 转入“库存现金”科目 库存现金 银行存款 直接转入相应科目 其他货币资金 应收票据 应收账款 预付账款 转入“预付账款”科目。 待摊费用 应收股利 应收利息 其他应收款 1、直接转入相应科目 2、新准则取消应收补贴款科目，调账时，应将收补贴款科目余额转至“其他应收款”科目。 关联往来 坏账准备 1、原坏账准备科目余额直接转入相应科目； 2、本科目核算企业应收款项的坏账准备，应收款项包括“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，应收款项在资产负债日应按照CAS22“金融资产减值”的相关规定判断其减值情况。 内部往来 短期投资 1、重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。企业应当按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。 2、短期投资中核算“委托贷款”科目请参考“委托贷款”科目转换说明。 交易性金融资产 短期投资跌价准备 可供出售金融资产 应收补贴款 企业应将“应收补贴款”科目的余额转至“其他应收款”科目。 受托代销商品 物资采购 转入“材料采购” 材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 自制半成品 转入“生产成本”科目 生产成本 库存商品 转入“库存商品”科目，房地产开发企业的开发产品转入“开发产品”科目。 开发产品 分期收款发出商品 对“分期收款发出商品”科目的余额进行分析，其中尚未满足收入确认条件的发出商品部分转入“发出商品”科目，已经满足收入确认条件的发出商品部分转入“主营业务成本”科目。 发出商品 主营业务成本 委托代销商品 转入“发出商品”，企业也可沿用“委托代销商品”科目核算委托其他单位代销的商品。 商品进销差价 委托加工物资 包装物 低值易耗品 周转材料 存货跌价准备 长期股权投资 按新准则重分类、分析、调整转入长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产。 长期股权投资减值准备 长期债券投资 重新划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产，分析调整结转。 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备 长期投资减值准备 按新准则分析、调整转入长期股权投资减值准备、持有到期投资减值准备、交易性金融资产-成本、可供出售金融资产-成本。 拨付分公司经营资金 拨付所属资金 委托贷款 应将“委托贷款-本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资--投资成本、应计利息”科目，已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“委托贷款-减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。 固定资产 直接结转相应科目；存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自“固定资产”科目转入“投资性房地产”科目；投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”转入“投资性房地产——成本”科目，原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。 投资性房地产 累计折旧 直接结转相应科目；存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产累计折旧的账面余额自“累计折旧”科目转入“投资性房地产累计折旧”科目。 投资性房地产累计折旧 临时设施 分析转入相应科目 临时设施减值准备 临时设施摊销 临时设施清理 固定资产减值准备 直接转入相应科目，其中投资性房地产分析结转。 投资性房地产减值准备 在建工程 在建工程减值准备 工程物资 分析结转，减值准备转入“工程物资减值准备”科目，其他转入“工程物资”科目 工程物资减值准备 固定资产清理 应收融资租赁款 转入“长期应收款”科目余额。 长期应收款 未确认融资费用 无形资产 直接转入相应科目，存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自“无形资产”科目转入“投资性房地产”科目；投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自“无形资产”、“无形资产减值准备”科目转入“投资性房地产——成本”科目，原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额;其中商誉核算内容分析调入商誉一级科目。 商誉 无形资产减值准备 分析结转 商誉减值准备 长期待摊费用 待处理财产损溢 递延所得税 企业应计算首次执行日资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响，并计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目。