办税基础与实训 教学配套课件 陈锷 项目九.pdfVIP

企业办税员岗位之 办理企业所得税业务 任务一 办税准备  居民企业  1、概念  2、征税范围：境内、外所得  非居民企业  1、概念  2、征税范围：境内所得 一、企业所得税的特点 1. 综合所得税制 2. 计税依据为应纳税所得额 3、分期预缴、年度清算 二、税率 1、基本税率（25%） 2、优惠税率（20%、15%） 小型微利企业：20%（226页） 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行 业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超 过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超 过1000万元。 国家重点扶持的高新技术企业：15% 任务二 纳税申报与操作指南 计算公式： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收 入-准予扣除项目金额 应纳税额=应纳税所得额*税率 分期预缴、年度清算 应纳税所得额的确定： 1.收入总额的确定 （1）销售、劳务收入。 （2）财产转让收入。 （3）利息收入。 （4）租赁收入。 （5）特许权使用费收入 （6）股息收入 （7）其他收入  2、不征税收入  财政拨款、行政事业性收费等  3、免税收入  国债利息、投资收益 4、准予扣除项目（部分成本费用有扣除限 额） 成本、费用、税金、损失  某公司2010年经营业务情况如下：全年收入 4032万元，其中国债利息收入1万元、财政拨款 收入1万元；营业成本2600万元；营业税金及附 加40万元；销售费用770万元；管理费用480万 元；财务费用60万元。请计算本年度应交企业所 得税额（税率为25%）。  应纳税额=80 *25% 5、准予扣除项目金额和标准（217） 工资薪金和“三项”经费 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金 总额14%的部分，准予扣除。  企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2% 的部分，准予扣除。 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪 金总额2.5%的部分，准予扣除。  某国内企业2011年按工资总额400万元拨缴职工 工会经费8万元，计提职工福利费68万元和职工教 育经费15万元，请计算该企业2011年度“三项经费” 的税前扣除限额。  福利费扣除限额为400×14％＝56（万元），实际 发生68万元，准予扣除56万元 工会经费扣除限额＝400×2％＝8万元），实际发 生8万元，可以据实扣除 职工教育经费扣除限额＝400×2.5％＝10（万 元），实际发生15万元，准予扣除10万元 三项经费应调增应纳税所得额＝（68－56）+（15 －10）＝17（万元） 借款利息费用 一般企业向非金融企业借款的利息支出， 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的 数额的部分准予扣除。 业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支 出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销 售（营业）收入的5‰ 。 公益性捐赠 捐赠必须是通过社会团体或政府部门 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总 额12%的部分，准予扣除。 广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支 出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣 除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。  某企业2010年度的产品销售收入为700万元，减 除成本、费用、税金共计685万元后，利润总额为 15万元。经查账核实以下几项支出：  1、企业按工资总额70万提取职工福利费、教 育经费、工会经