办税基础与实训 教学配套课件 陈锷 项目三.pdfVIP

企业办税员岗位之 办理营业税业务 任务一 办税准备 一、征税对象和范围（地税局管辖) 1、提供应税劳务 2、转让无形资产 3、销售不动产 二、营业税的税目和税率 （一）税目 1.交通运输业（营业税改增值税试点） 水、陆、空、管道运输和装卸搬运 2.建筑业 建筑、安装、修缮、装饰、其他工程 3.金融保险业 4.邮电通信业 5.文化体育业 6.娱乐业 7.服务业 代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租 赁、广告、 其他服务业 8.转让无形资产 9.销售不动产 （二）税率 根据不同税目将税率分为3%，5%和20%三 档。 分别核算不同税目的营业额，从高适用税率 任务二 纳税申报与操作指南  1、营业税的征税范围？请举例  2、营业税的税率？ 一、计税依据 营业额、营业差额 二、计税依据的具体规定 1.交通运输业 2.建筑业 总承包人将工程分包 3.金融保险业 外汇和有价证券等买卖业务 4.邮电通信业 5.文化体育业 6.娱乐业 7.服务业 广告代理业 旅游业 三、计算 公式： 应纳税额=计税依据×适用税率  课后练习  案例导入 特殊规定： 1、视同应税行为 2、混合销售行为 3、兼营非应税劳务  混合销售行为  1）概念  2）以生产、销售为主的企业，发生混合销售行为， 征收增值税；其他企业，发生混合销售行为，征收营业 税。  3）特例：建筑业  兼营非应税劳务行为  1）概念  2）兼营非应税劳务行为，应分别核算应税营业额 和非应税项目销售额，应税营业额缴纳营业税；未分别 核算的，由税务机关核定。 请判断下列行为属混合销售还是兼营非应税劳务： 某酒店2011年10月客房租金收入为40万元，并 销售饮料给客人1万元。请计算该公司当月应纳税 额。 任务三 实训任务 一、扣缴义务人 二、纳税时间 三、纳税期限 四、纳税地点 办税技能训练  甲建筑有限公司纳税人识别号为12345678901234， 注册（经营）地址：广州天寿路122号；开户银行：建 设银行天河支行；账号：123456。该公司以1600万元的 总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼。之 后，甲建筑公司又将写字楼工程中的装饰工程以700万 元分包给乙装饰公司。  2011年10月份工程完工，甲建筑公司当月收到全部 工程款1600万元并按合同规定支付乙装饰公司工程款。  要求：请填报甲建筑公司2011年10月份营业税纳税 申报表。  甲：(1600-700）*3%=27万  甲代扣代缴营业税：700*3%=21万