营销财税基础与实务 教学课件 作者 徐沁 第三章营销税务基础.pptVIP

第三章营销税务基础 知识点： 1．税收的涵义和本质； 2．税收制度的基本构成要素； 3．现行营销企业涉及主要税种及其应纳税额 的计算与征收。 技能点： 1．能运用税法关于应纳税额计算的各项规定，掌握 增值税的计算技能； 2．能区分消费税应纳税额的一般计算和特殊计算； 3．能明确提供应纳税劳务、转让无形资产或者销售 不动产的应税营业额的确定； 4．能识别企业所得税和个人所得税应纳所得的确 定，掌握企业所得税和个人所得税应纳税额的计 算与征收。 红利变工资 企业违法为股东“节税” 案例要点 新郑市地税局举报中心接到群众举报称亨通煤炭转运站2006年分红纳税情况不实，存在偷税嫌疑。 稽查人员接到转办的案件后，对亨通煤炭转运站的基本情况进行了调查：稽查人员调阅了该企业的账簿、凭证、合同等相关纳税资料，采取逆查与详查相结合的检查方法，从企业年度报表、原始凭证等入手，对企业2006年纳税情况进行检查，只是发现了该企业存在部分销售合同没有缴纳印花税，企业年末分红也按照规定足额代扣代缴了6.13万元的个人所得税。 案例要点 通过详细对比企业4年来的纳税情况，稽查人员发现该企业2006年以前年度代扣代缴个人所得税保持在10万元左右，缴纳其他地方各税在3万元左右，但2006年代扣代缴个人所得税突然下降。询问企业会计人员，会计人员解释去年企业效益下滑，股东分红减少，因此代扣代缴个人所得税减少。会计的解释听似有道理，但与当前煤炭销售行情不太相符。稽查人员再次对企业费用、人工成本进行对比，结果发现企业每月的费用基本在8万元上下波动，没有大的变化，而2006年9月—12月的人工成本突然增加15万元，比平时月增3万多元。 案例要点 工资发放情况异常，有变更所得项目偷逃个人所得税的嫌疑。稽查人员调出工资表，发现2006年9月~12月企业分别支付装卸工人工资23万元，这种情况在以往年度是没有的。据了解，该企业装卸煤炭全部实现机械化，人工费用很少。围绕这个疑点，稽查人员走访调查了企业职工。据企业职工反映，现在企业根本不用人工装卸煤炭。掌握了这一情况，稽查人员突击询问了该公司财会人员，通过晓以利害，会计最终承认9月~12月考虑到快到年终分红，股东要缴纳20%的个人所得税，为了达到少缴税款的目的，企业负责人指使以虚发工资的形式将一部分利润提前支出，为股东“节税”。 案例要点 针对该企业的违法事实，新郑市地税局对该企业作出了限期缴纳未代扣代缴的个人所得税3万元，并加收滞纳金和0.5倍罚款的决定。 一、税收的概念和本质 税收，是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定的标准参与国民收入再分配的一种规范形式。 一、税收的概念和本质 （1）税收是一种再分配的规范形式。 （2）税收的主体是国家。 （3）征税的目的是为了实现国家的职能。 （4）税收的依据是法律规定，具有强制性。 （5）征税的对象是社会成员，包括个人和各 类经济组织。 二、税收制度的构成要素 一个国家无论开征什么税，都要在这种税的税收法规中规定这样几项内容；这种税向谁征收、根据什么征收、征收多少和怎么征收，这些具有一定共性的要素在税收制度中称为“税制要素”税制要素包括纳税人、课税对象、税率、税收优惠、纳税环节、纳税期限和纳税地点等几项内容。 二、税收制度的构成要素 （一）纳税人 “纳税义务人”简称纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是缴纳税款的主体，每一种税都有关于纳税义务人的规定，如果纳税人不履行纳税义务，即应由该行为当事人个人承担法律责任。纳税义务人可以是自然人，也可以是法人。 二、税收制度的构成要素 （二）征税对象 即纳税客体，是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。这是区分不同税种的主要标志。比如企业所得税的征税对象就是应税所得；增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额而征收的一种税。 二、税收制度的构成要素 （三）税率 是对征税对象规定的征税比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度。关系着国家的 收入大小和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。我国现行税率主要有三种：比例税率、累进税率、和固定税额。 二、税收制度的构成要素 （1）比例税率 即对同一征税对象，不分税额大小，规定相同的比例税率。 优点：计算比较简便，