营销财税基础与实务 教学课件 作者 徐沁 第四章应收账款管理.pptVIP

第四章 应收账款管理 学习目标 1．了解应收账款产生的原因，掌握应收账款功能和成 本的内容，并能进行应收账款机会成本的估算； 2．掌握应收账款的定性、定量分析法；应收账款条件 的构成与应收账款条件的选择；帐龄分析法进行应 收账款的分析； 3．掌握应收账款周转率的含义及计算；货款回收率的 含义及计算；应收账款与日销售额比的计算； 4．了解应收账款跟踪管理的意义；掌握应收账款跟踪 管理的内容，应收账款跟踪管理的方法； 5．掌握营销销售与应收账款绩效的关键因素，销售和 应收账款管理的重点 知识点： 1．应收账款的产生、功能和成本； 2．应收账款管理方法； 3．应收账款管理的财务指标； 4．应收账款的跟踪管理； 5．销售与应收账款绩效分析。 技能点： 1．会用企业信用等级标准来评定客户的信用等级； 2．能够针对不同的客户选择对企业有利的应收账款 条件； 3．能够对企业的帐龄进行分析的，并运用分析结 果，确定收账政策； 4．会计算应收账款管理的有关指标； 5．会运用应收账款跟踪管理的方法对企业的应收账 款进行管理； 6．会运用六步法改进销售与应收账款管理。 中国长江电力股份公司 应收账款风险管理 案例要点 １．应收账款证券化 应收账款证券化是指以还款期限和还款条件清楚，能够产生稳定、可预见的现金流收入但缺乏流动性的应收账款为标的，在金融市场发行可流通有价证券的融资活动。 应收账款证券化融资的实质从资产的流动性来看，就是以应收账款为标的，在金融中介的操作下，先转化为有价证券，再寻找潜在投资人，最后实现将债权转化为现金的过程。 案例要点 ２．应收账款保理业务 应收账款保理，就是企业把货物赊销形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款，企业可借此及时回收账款、加快资金流转。简单地说，就是企业将应收账款打折卖给银行。 一、应收账款的产生 应收账款是指企业因对外销售产品、商品、提供劳务等，应向购货或接受劳务的单位、个人收取的款项。 应收账款是在企业采用赊销的情况下产生的。 产生原因： 第一，商业竞争的需要。 第二，实现销售和收款的时间差距。 二、应收账款的功能与成本 （一）应收账款的功能 促进销售的功能 减少存货的功能 （二）应收账款的成本 1．机会成本 应收账款的机会成本是指将资金投资于应收账款而不能进行其他投资所丧失的投资收益。这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量、资金成本有关。 其计算公式为： 资金成本一般可按有价证券收益率计算。 维持赊销业务所需的资金可按下列步骤计算： 1）计算应收账款周转率 2）计算应收账款平均余额 3）计算维持赊销业务所需要的资金 例4-1 若某企业预测的年度赊销收入净额为1000000元，应收账款周转期为45天，变动成本率为80%，资金成本为10%。试计算其应收账款的机会成本。 解： 根据以上资料有: 2．管理成本 应收账款的管理成本是指企业对应收账款进行管理而耗费的开支，是应收账款成本的重要组成部分。主要包括：对顾客信用情况调查的费用、收集信息的费用、催收账款的费用、账簿的记录费用等。 3.坏账成本 坏账成本是指由于某种原因导致应收账款不能收回而给企业造成的损失。这一成本一般与应收账款数量成正比，所以，为了减少坏账给企业生产经营活动的稳定性带来不利的影响，企业按规定应以应收账款的一定比例提取坏账准备。 练习 某公司年度赊销收入净额为450万元，应收账款平均收账期为40天，销售的变动成本率为70%，资金成本率为12%，则应收账款占用资金的机会成本是多少？ 一、应收账款政策的制定 应收账款政策是企业对应收账款进行规划与管理而制定的基本原则和行为规范，是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。 应收账款政策一般由应收账款标准、应收帐款条件和收账政策三部分组成。 一、应收账款政策的制定 （一）应收账款标准 应收账款标准是企业同意向客户提供赊销而要求对方必须具备的最低条件，一般以坏账损失